Kredit Retensi Karyawan adalah kredit pajak yang dapat dikembalikan yang dapat diklaim oleh bisnis kecil selama pandemi COVID-19. Ini memberikan kelegaan bagi bisnis yang sedang berjuang yang mempertahankan karyawan dalam daftar gaji mereka bahkan ketika pembatasan pandemi pemerintah mengharuskan mereka untuk menangguhkan operasi atau memengaruhi penerimaan kotor mereka.
Namun, Undang-Undang Investasi Infrastruktur dan Pekerjaan (IIJA), yang ditandatangani oleh Presiden Biden pada 15 November 2021, secara surut menghapus sebagian besar kemampuan pemberi kerja untuk mengklaim Kredit Retensi Karyawan (ERC) untuk upah yang dibayarkan setelah 30 September 2021. Kredit tersebut tidak lagi tersedia, tetapi Anda masih memiliki waktu untuk mengajukan periode yang tercakup jika Anda belum melakukannya.
Pemberi kerja dapat (dan masih dapat berlaku surut) mengklaim kredit untuk gaji yang memenuhi syarat $7.000 per karyawan per kuartal untuk tiga kuartal pertama tahun 2021.
Ringkasan:
- ERC asli memberi pemberi kerja kredit maksimum hingga $10.000 per karyawan yang ditahan mulai 13 Maret 2020 hingga 31 Desember 2020.
- Pengusaha memenuhi syarat jika mereka diperintahkan untuk menutup sepenuhnya atau sebagian atau jika penerimaan kotor mereka turun di bawah 50% untuk kuartal yang sama di tahun 2019 (untuk tahun 2020) dan di bawah 80% (untuk tahun 2021).
- Mereka yang tidak berbisnis pada tahun 2019 dapat menggunakan kuartal yang sesuai mulai tahun 2020.
- ERC yang diperbarui, berlaku surut hingga 27 Maret 2020, juga memungkinkan pemberi kerja yang menerima pinjaman Program Perlindungan Gaji (KPS) untuk mengklaim ERC atas upah yang memenuhi syarat yang tidak diperlakukan sebagai biaya penggajian dalam memperoleh pengampunan pinjaman KPS.
- Consolidated Appropriations Act, 2021 (CAA) memperpanjang ERC untuk memasukkan upah yang dibayarkan sebelum 1 Juli 2021 dan memperluas ERC maksimum menjadi $7.000 per karyawan per kuartal.
- American Rescue Plan Act of 2021 (ARPA) memperluas cakupan untuk memasukkan upah yang dibayarkan antara 1 Juli 2021 hingga 31 Desember 2021.
- Pengesahan Undang-Undang Investasi Infrastruktur dan Pekerjaan (IIJA) secara surut menghapus ERC untuk sebagian besar bisnis setelah 30 September 2021.
Memahami Employee Retention Credit (ERC)
Kredit Retensi Karyawan (ERC) adalah kredit pajak penggajian yang dapat dikembalikan, awalnya untuk “upah yang memenuhi syarat” yang dibayarkan kepada karyawan tetap dari 13 Maret 2020 hingga 31 Desember 2020. Ini dibuat oleh Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security Act (PEDULI) UU.
Tujuan ERC adalah untuk mendorong pemberi kerja agar karyawan tetap digaji meskipun mereka tidak bekerja selama periode yang ditanggung karena dampak wabah virus corona. ERC asli telah dimodifikasi beberapa kali.
Pada akhirnya, itu dihentikan secara surut pada 30 September 2021, kecuali untuk bisnis pemulihan startup yang ditentukan oleh Undang-Undang Investasi dan Pekerjaan Infrastruktur (IIJA). Pemilik bisnis masih dapat mengklaim ERC untuk karyawan yang memenuhi syarat untuk semua tahun 2020 dan sebagian tahun 2021 atas pajak yang diajukan pada tahun 2022.
Mereka dapat mengajukan Formulir 941X (Pengembalian Pajak Federal Kuartal Majikan yang Disesuaikan atau Klaim untuk Pengembalian Dana) hingga tiga tahun setelah pengajuan atau dua tahun setelah pembayaran, mana yang lebih belakangan. Kesalahan atau kesalahan yang ditemukan masih dapat dilaporkan menggunakan formulir ini juga.
Klaim dapat diajukan sehubungan dengan kredit yang tidak diklaim untuk tahun 2020 sampai dengan 15 April 2024, dan untuk tahun 2021 sampai dengan 15 April 2025.
Kronologi Singkat Kredit Retensi Karyawan
Undang-undang Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) tahun 2020 memberikan kredit pajak ketenagakerjaan yang dapat dikembalikan untuk pemberi kerja yang memenuhi syarat yang membayar gaji yang memenuhi syarat dan biaya rencana kesehatan. Kredit pajak ini awalnya tersedia mulai 13 Maret 2020 hingga 31 Desember 2020, untuk setiap pemberi kerja yang operasi bisnisnya ditangguhkan sepenuhnya atau sebagian karena perintah dari otoritas pemerintah dan pemberi kerja lain yang mengalami penurunan signifikan dalam penerimaan bruto mereka..
ERC maksimum untuk periode tersebut adalah hingga $5.000 per karyawan. Perundang-undangan selanjutnya memodifikasi dan memperluas ketentuan ERC.
- Consolidated Appropriations Act, 2021 (CAA), efektif 27 Desember 2020, memperpanjang ERC untuk memasukkan upah yang dibayarkan sebelum 1 Juli 2021 dan memperluas ERC maksimum menjadi $7.000 per karyawan per kuartal.
- American Rescue Plan Act of 2021 (ARPA), efektif 1 April 2021, memperpanjang periode cakupan untuk memasukkan gaji yang dibayarkan antara 1 Juli 2021, dan 31 Desember 2021.
- Baru-baru ini, pencabutan ERC secara retroaktif oleh IIJA pada 30 September 2021, memengaruhi pemberi kerja yang mengantisipasi penerimaan ERC untuk 1 Oktober hingga 31 Desember 2021.
Satu-satunya pengecualian adalah untuk “bisnis pemula pemulihan” sebagai didefinisikan oleh ARPA dan diubah oleh IIJA. Perusahaan tersebut memenuhi syarat untuk menerima ERC penuh hingga 31 Desember 2021.
Bisnis Startup Pemulihan, sebagaimana didefinisikan oleh US Code 3134(c)(5), adalah salah satu yang:
- Mulai beroperasi pada atau setelah 15 Februari 2020
- Mempertahankan penerimaan kotor tahunan rata-rata yang tidak melebihi $1 juta
- Mempekerjakan satu atau lebih karyawan (selain 50% pemilik)
Apa Arti Pencabutan ERC bagi Bisnis Anda
Tanggal pencabutan ERC pada 30 September 2021, memengaruhi bisnis apa pun yang diharapkan menerima kredit selama kuartal keempat tahun 2021.
Akibatnya, mereka mungkin telah mengurangi setoran pajak mereka atau memperhitungkan kredit yang diharapkan dalam anggaran mereka untuk kuartal tersebut.. Jika mereka menahan pajak gaji untuk mengantisipasi menerima ERC pada kuartal keempat, mereka perlu menentukan jumlah pajak yang kurang dibayar dan bersiap untuk menyelesaikan masalah tersebut.
Jika Anda Menerima Uang Muka
Menurut panduan IRS, jika Anda menerima pembayaran ERC lanjutan untuk kuartal keempat tahun 2021 dan tidak memenuhi syarat sebagai bisnis startup pemulihan, Anda dapat menghindari penalti “kegagalan membayar” jika Anda melunasi pembayaran di muka sebelum tanggal jatuh tempo pekerjaan Anda yang berlaku spt.
Jika Anda Mengurangi Setoran Pajak Pekerjaan
Jika Anda mengurangi setoran pajak Anda pada atau sebelum 20 Desember 2021, untuk gaji yang dibayarkan selama kuartal keempat tahun 2021 dan bukan bisnis startup pemulihan, Anda tidak akan dikenakan penalti “kegagalan menyetor” jika semua hal berikut menerapkan:
- Anda mengurangi simpanan untuk mengantisipasi Kredit Retensi Karyawan berdasarkan aturan dalam Pemberitahuan 2021-24
- Anda menyetor jumlah yang awalnya Anda simpan pada atau sebelum tanggal jatuh tempo yang relevan untuk gaji yang dibayarkan pada 31 Desember 2021 (tanggal jatuh tempo deposit akan bervariasi berdasarkan jadwal setoran Anda)
- Anda melaporkan kewajiban pajak akibat penghentian Kredit Retensi Karyawan Anda pada SPT atau jadwal pajak pekerjaan yang berlaku yang mencakup periode dari 1 Oktober 2021 hingga 31 Desember 2021.
Anda dapat merujuk pada instruksi atau jadwal pengembalian pajak pekerjaan yang berlaku untuk informasi tambahan tentang cara melaporkan kewajiban pajak. Jika Anda bukan bisnis rintisan pemulihan, penalti kegagalan menyetor tidak dibebaskan jika Anda mengurangi setoran setelah 20 Desember 2021.
Jika Anda Adalah Startup Pemulihan
Bisnis startup pemulihan yang memenuhi syarat dapat mengklaim ERC hingga Desember 2021 jika memenuhi kriteria tertentu. Bisnis startup pemulihan adalah bisnis yang:
- Mulai beroperasi pada atau setelah 15 Februari 2020
- Mempertahankan penerimaan bruto tahunan rata-rata yang tidak melebihi $1 juta
- Mempekerjakan satu atau lebih karyawan (selain 50% pemilik)
- Memiliki pendapatan kotor tahunan kurang dari $1 juta
- Belum memenuhi syarat untuk ERC karena penangguhan operasi atau penurunan penerimaan kotor
Untuk mengklaim ERC pada Kuartal 4 2021, bisnis startup pemulihan harus mematuhi semua aturan dalam Pemberitahuan 2021-20, Pemberitahuan 2021-23, dan Pemberitahuan 2021-49 yang menangani ketentuan-ketentuan CARES Act yang sama dengan yang diatur dalam Bagian 3134 dari Kode.
Bagaimana Pengusaha Memenuhi Syarat untuk Kredit
Apakah Anda memenuhi syarat sebagai pemberi kerja yang memenuhi syarat tergantung pada periode. Berikut adalah tanggal dan persyaratan kelayakan.
13 Maret 2020 hingga 31 Desember 2020
Untuk periode dari 13 Maret 2020 hingga 31 Desember 2020, Anda harus menjalankan perdagangan atau bisnis, atau Anda harus menjadi organisasi bebas pajak yang:
- Ditangguhkan sebagian atau seluruhnya karena perintah COVID-19 dari otoritas pemerintah yang sesuai
- Mengalami penurunan signifikan terkait COVID-19 dalam penerimaan bruto, yang didefinisikan sebagai kurang dari 50% penerimaan bruto untuk kuartal kalender yang sama pada tahun 2019
Entitas pemerintah dan negara bagian serta subdivisi politik tidak memenuhi syarat untuk ERC 2020. Jika Anda wiraswasta, Anda tidak memenuhi syarat untuk ERC 2020 untuk gaji Anda.
Tetapi jika Anda mempekerjakan orang lain, Anda mungkin memenuhi syarat untuk gaji ERC yang dibayarkan kepada karyawan tersebut.
1 Januari 2021, hingga 30 September 2021
Untuk periode dari 1 Januari 2021 hingga 30 September 2021, Anda harus menjalankan perdagangan atau bisnis atau merupakan organisasi bebas pajak yang:
- Ditangguhkan sebagian atau seluruhnya karena perintah COVID-19 dari otoritas pemerintah yang sesuai
- Mengalami penurunan signifikan terkait COVID-19 dalam penerimaan bruto, yang didefinisikan sebagai kurang dari 80% penerimaan bruto untuk kuartal kalender yang sama pada tahun 2019
Untuk periode ini, Jika Anda tidak berbisnis di tahun 2019, Anda bisa menggunakan tahun 2020 sebagai tahun pembanding. Entitas pemerintah dan negara bagian serta subdivisi politik tidak memenuhi syarat untuk ERC 2021.
Namun, perguruan tinggi negeri, universitas, dan rumah sakit bebas pajak memenuhi syarat. Wiraswasta tidak memenuhi syarat untuk ERC 2021 untuk gaji mereka.
Tetapi jika mereka mempekerjakan orang lain, mereka dapat memenuhi syarat untuk mendapatkan upah ERC yang dibayarkan kepada karyawan tersebut. Tes “penurunan signifikan dalam penerimaan kotor” untuk tahun 2020 dan 2021 berlaku untuk apakah bisnis Anda terpengaruh oleh COVID-19 atau tidak.
1 Oktober 2021, hingga 31 Desember 2021
Sebagian besar pemberi kerja tidak memenuhi syarat untuk ERC dari 1 Oktober 2021 hingga 31 Desember 2021. Undang-undang Investasi Infrastruktur dan Pekerjaan mengubah Bagian 3134 dari Kode Pendapatan Internal.
Amandemen tersebut membatasi ketersediaan kredit retensi karyawan pada kuartal keempat tahun 2021 untuk pemulihan bisnis startup, sebagaimana didefinisikan dalam pasal 3134(c)(5). Pemilik bisnis yang bukan bisnis startup pemulihan tidak berhak atas kredit retensi karyawan untuk gaji yang dibayarkan setelah 30 September 2021.
Upah Apa yang Memenuhi Syarat untuk Kredit?
Jumlah karyawan penuh waktu yang Anda rata-rata pada tahun 2019 menentukan karyawan mana yang dapat Anda klaim kreditnya, bergantung pada tahunnya. Untuk tahun 2020, jika Anda menghitung rata-rata lebih dari 100 karyawan penuh waktu, hanya gaji karyawan yang Anda pertahankan yang tidak bekerja yang dapat diklaim.
Namun, jika Anda memiliki 100 pekerja atau kurang, Anda dapat mengklaim gaji semua karyawan, terlepas dari apakah mereka bekerja atau tidak. Untuk tahun 2021, ambang batas dinaikkan menjadi 500 karyawan tetap, artinya jika Anda mempekerjakan lebih dari 500 orang, Anda hanya dapat mengklaim ERC untuk mereka yang tidak menyediakan layanan.
Jika Anda memiliki 500 karyawan atau kurang, Anda dapat mengklaim ERC untuk semuanya, bekerja atau tidak.
CARES Act dan Kredit
UU CARES melarang Anda menerima ERC untuk:
- Upah di mana Anda menerima kredit pajak untuk cuti sakit dan keluarga yang dibayar berdasarkan Undang-Undang Respons Coronavirus Pertama Keluarga (Fase II)
- Upah apa pun yang Anda hitung sebagai bagian dari kredit untuk keluarga berbayar dan cuti medis berdasarkan pasal 45S dari Internal Revenue Code
- Upah yang dibayarkan kepada kerabat tertentu
- Setiap karyawan yang kepadanya Anda diberi Kredit Pajak Kesempatan Kerja berdasarkan Bagian 51 dari Internal Revenue Code
Di bawah CAA tahun 2021, larangan tersebut juga diperluas ke upah yang dipengaruhi oleh kredit tertentu lainnya, termasuk Kredit Kegiatan Penelitian, Kredit Ketenagakerjaan India, Kredit untuk Upah Diferensial Pemberi Kerja, dan Kredit Ketenagakerjaan Zona Pemberdayaan. Kredit Retensi Karyawan berlaku untuk pekerja yang dipekerjakan secara penuh waktu atau paruh waktu jika majikan mereka memenuhi persyaratan.
Jumlah Kredit untuk tahun 2020
Untuk tahun 2020, kredit setara dengan 50% hingga $10.000 dalam upah yang memenuhi syarat per karyawan (termasuk jumlah yang dibayarkan untuk asuransi kesehatan) untuk semua kuartal kalender yang memenuhi syarat mulai 13 Maret 2020, dan berakhir pada 31 Desember 2020, hingga $10.000 per karyawan yang memenuhi syarat setiap tahunnya. Periode kualifikasi dimulai pada kuartal mana pun di mana penerimaan kurang dari 50% dari penerimaan pada kuartal yang sama pada tahun 2019.
Itu berakhir pada awal kuartal kalender pertama setelah kuartal pertama di mana penerimaan kotor lebih besar dari 80% dari penerimaan kotor untuk kuartal tersebut pada tahun 2019. Kredit diterapkan ke bagian Anda dari pajak Jaminan Sosial karyawan dan dapat dikembalikan sepenuhnya.
Ini berarti kredit berfungsi sebagai kelebihan pembayaran dan akan dikembalikan kepada Anda setelah dikurangi bagian Anda dari pajak tersebut.
Jumlah Kredit untuk tahun 2021
Untuk tahun 2021, kredit tersebut setara dengan 70% hingga $10.000 dalam upah yang memenuhi syarat per karyawan (termasuk jumlah yang dibayarkan untuk asuransi kesehatan) untuk setiap kuartal kalender yang memenuhi syarat mulai 1 Januari 2021, dan berakhir pada 30 September 2021. Ini berhasil hingga kredit maksimum $21.000 per karyawan ($7.000 per kuartal).
Kredit diterapkan ke bagian Anda dari pajak Jaminan Sosial karyawan dan dapat dikembalikan sepenuhnya. Ini berarti bahwa kredit tersebut akan berfungsi sebagai kelebihan pembayaran dan dikembalikan kepada Anda setelah dikurangi bagian Anda dari pajak tersebut.
Cara Mendapatkan ERC untuk Hasil Pinjaman KPS yang Tidak Diampuni
Jika Anda menerima pinjaman PPP selama pandemi dan memiliki porsi yang tidak dapat dimaafkan, Anda masih dapat mengklaim kredit tersebut secara surut, tetapi:
- ERC tidak dapat diklaim atas upah KPS yang digunakan untuk pengampunan pinjaman KPS
- Beberapa penyesuaian mungkin diperlukan
- Penghasilan kotor Anda pasti turun 50% di tahun 2020 dan 20% di tahun 2021 dari kuartal yang sama di tahun 2019
- Anda harus mengajukan Formulir 941X dalam waktu tiga tahun sejak pengajuan atau dua tahun setelah membayar pajak
Siapa yang Memenuhi Syarat untuk Kredit Retensi Karyawan (ERC)?
Bisnis diharuskan menangguhkan beberapa atau semua operasi karena pembatasan pemerintah COVID-19 atau perusahaan yang kehilangan 50% dari penerimaan kotor mereka dari kuartal yang sama tahun sebelumnya memenuhi syarat untuk ERC.
Bagaimana Cara Kerja Kredit Retensi Karyawan?
ERC adalah kredit pajak di mana pemilik bisnis diberi kredit pajak yang dapat dikembalikan untuk mempertahankan gaji karyawan mereka selama pandemi COVID-19.
Berapa Kredit Retensi Karyawan Per Karyawan?
Untuk bulan Maret hingga Desember 2020, ERC adalah $10.000 per karyawan untuk tahun tersebut. Dari Januari hingga September 2021, ERC adalah $7.000 per karyawan per kuartal.
Dari September hingga Desember 2021, ERC tetap sama untuk startup pemulihan; ERC sejak itu telah dihentikan.
Kesimpulan
Kredit Retensi Karyawan adalah kredit pajak yang dapat dikembalikan yang dimaksudkan untuk memungkinkan pemilik usaha kecil tetap membayar karyawannya selama pandemi COVID-19. Kredit tersebut dihentikan pada akhir tahun 2021.
Pemberi kerja masih bisa mengajukan kredit periode Maret 2020 hingga September 2021. Bisnis startup recovery bisa mengajukan periode Maret 2020 hingga Desember 2021.
Koreksi — 20 September 2022 : Versi sebelumnya dari artikel ini tidak menyebutkan batas tahunan $10.000 untuk ERC dari 12 Maret 2020 hingga 31 Desember 2020.