Di Amerika Serikat, undang-undang mengizinkan perusahaan untuk mengelola dua kumpulan pembukuan terpisah untuk tujuan keuangan dan pajak. Karena aturan yang mengatur akuntansi keuangan dan pajak berbeda, perbedaan temporer muncul antara dua kumpulan pembukuan. Hal ini dapat mengakibatkan kewajiban pajak tangguhan, ketika jumlah pajak yang terutang menurut akuntansi perpajakan lebih rendah daripada menurut akuntansi keuangan. Kewajiban pajak tangguhan umumnya timbul ketika dalam penyusutan aset tetap , pengakuan pendapatan dan penilaian persediaan .
Perbedaan kewajiban pajak hanyalah ketidakseimbangan sementara antara jumlah pendapatan yang dilaporkan dan dasar perpajakannya : Perbedaan akuntansi muncul ketika ada perbedaan antara pendapatan kena pajak dan pendapatan keuangan sebelum pajak atau ketika dasar aset atau kewajiban berbeda untuk akuntansi keuangan dan pajak tujuan. Misalnya, uang yang jatuh tempo pada akun piutang saat ini tidak dapat dikenakan pajak sampai penagihan benar-benar dilakukan, tetapi penjualannya perlu dilaporkan pada periode berjalan.
Karena perbedaan ini bersifat sementara, dan perusahaan mengharapkan untuk menyelesaikan kewajiban pajaknya (dan membayar pajak yang meningkat) di masa depan, ia mencatat kewajiban pajak tangguhan. Dengan kata lain, kewajiban pajak tangguhan diakui pada periode kini untuk hutang pajak pada periode yang akan datang.
Apa saja beberapa contoh kewajiban pajak tangguhan?
Salah satu situasi umum yang menimbulkan kewajiban pajak tangguhan adalah depresiasi aset tetap. Undang-undang perpajakan mengizinkan metode penyusutan sistem pemulihan biaya dipercepat (MACRS) yang dimodifikasi , sementara sebagian besar perusahaan menggunakan metode penyusutan garis lurus untuk pelaporan keuangan.
Pertimbangkan perusahaan dengan tarif pajak 30% yang mendepresiasi aset senilai $ 10.000 yang ditempatkan pada tahun 2015 selama 10 tahun. Pada tahun kedua layanan aset, perusahaan mencatat depresiasi garis lurus sebesar $ 1.000 dalam pembukuan keuangannya dan depresiasi MACRS sebesar $ 1.800 dalam pembukuan pajaknya. Selisih $ 800 mewakili perbedaan temporer, yang diharapkan perusahaan dapat dihilangkan pada tahun ke-10 dan membayar pajak yang lebih tinggi setelah itu. Perusahaan mencatat $ 240 ($ 800
Related Posts
- Kewajiban pajak tangguhan
- Aset pajak tangguhan
- Akun Pensiun yang Ditangguhkan atau Bebas Pajak: Apa Bedanya?
- Pajak penghasilan tangguhan
- Saran Karier: Akuntansi vs. Pembukuan
- Kewajiban
- Apa yang Salah Dengan Sistem Pajak Amerika
- Opsi Saham Karyawan (ESO)
- Hipotek bunga ditangguhkan
- 8 Langkah Penting dalam Siklus Akuntansi