Aturan Kehilangan Aktivitas Pasif


Apa Aturan Kehilangan Aktivitas Pasif?

Aturan kerugian aktivitas pasif adalah seperangkat aturan IRS yang melarang penggunaan kerugian pasif untuk mengimbangi pendapatan yang diperoleh atau pendapatan biasa.Aturan kerugian aktivitas pasif mencegah investor untuk menggunakan kerugian yang timbul dari aktivitas penghasil pendapatan di mana mereka tidak terlibat secara material.

Terlibat secara material dengan aktivitas yang menghasilkan pendapatan atau biasa berarti pendapatan tersebut adalah pendapatan aktif dan tidak dapat dikurangi dengan kerugian pasif.Kerugian pasif hanya dapat digunakan untuk mengimbangi pendapatan pasif.

Poin Penting

  • Aturan kerugian aktivitas pasif adalah seperangkat aturan IRS yang menyatakan bahwa kerugian pasif hanya dapat digunakan untuk mengimbangi pendapatan pasif.
  • Aktivitas pasif adalah aktivitas dimana wajib pajak tidak berpartisipasi secara material dalam operasi yang sedang berlangsung selama tahun yang bersangkutan.
  • Kerugian aktivitas pasif yang umum dapat berasal dari peralatan leasing, persewaan real estat, atau kemitraan terbatas.

Memahami Aturan Kehilangan Aktivitas Pasif

Masalah utama dengan aturan kehilangan aktivitas pasif adalah partisipasi material .Menurut Topik IRS No. 425, “partisipasi material” adalah keterlibatan dalam operasi perdagangan atau aktivitas bisnis secara “reguler, berkelanjutan, dan substansial.” Ada tujuh tes yang dapat menentukan partisipasi material, tetapi yang paling umum adalah bekerja setidaknya 500 jam dalam bisnis selama satu tahun.

Jika wajib pajak tidak berpartisipasi secara material dalam aktivitas yang menghasilkan kerugian pasif, kerugian tersebut hanya dapat dicocokkan dengan pendapatan pasif.Jika tidak ada pendapatan pasif, tidak ada kerugian yang bisa dikurangkan.Perhatikan bahwa aktivitas sewa — termasuk aktivitas sewa real estat — dianggap aktivitas pasif meskipun ada partisipasi material (“profesional real estat” memiliki aturan sendiri untuk menentukan partisipasi material).

Kerugian aktivitas pasif hanya dapat diterapkan di tahun berjalan.Namun, jika melebihi pendapatan pasif, mereka dapat diteruskan tanpa batasan;mereka tidak bisa dibawa kembali.

Aturan kehilangan aktivitas pasif umumnya diterapkan di tingkat individu, tetapi juga berlaku untuk hampir semua bisnis dan aktivitas sewa di berbagai entitas pelapor, kecuali perusahaan C, untuk mencegah tempat penampungan pajak yang menyalahgunakan. Ada aturan rinci tentang berapa banyak kerugian pasif yang dapat dikurangkan;Undang -Undang Pemotongan Pajak dan Pekerjaan tahun 2017 mengubah beberapa dari angka-angka ini.Jika menurut Anda aturan ini dapat diterapkan pada situasi perpajakan Anda, hubungi pakar pajak.

Kerugian Pasif dan Aktivitas Pasif

Kegiatan pasif adalah kegiatan yang tidak diikuti oleh wajib pajak secara material selama tahun pajak.The  Internal Revenue Service (IRS) mendefinisikan dua jenis kegiatan pasif: perdagangan atau kegiatan usaha yang wajib pajak tidak aktif berkontribusi, dan kegiatan sewa.Kecuali jika pembayar pajak adalah seorang profesional real estat, aktivitas persewaan biasanya memberikan aliran pendapatan yang pasif.IRS mendefinisikan partisipasi material sebagai keterlibatan dalam aktivitas bisnis secara teratur, berkelanjutan, dan substansial.1

Dengan demikian, kerugian pasif adalah kerugian finansial dalam investasi dalam perdagangan atau perusahaan bisnis di mana investor bukan  partisipan materialnya .Kerugian pasif dapat berasal dari investasi dalam properti sewaan, kemitraan bisnis , atau aktivitas lain yang tidak melibatkan investor secara material.Untuk dapat dianggap sebagai peserta nonmateri, investor tidak dapat terus menerus aktif atau terlibat secara substansial dalam kegiatan usaha.

Umumnya, kerugian pasif (dan pendapatan) dapat berasal dari aktivitas berikut:

  • Penyewaan peralatan
  • Sewa real estat (meskipun ada beberapa pengecualian)
  • Kepemilikan tunggal atau pertanian di mana wajib pajak tidak memiliki partisipasi material
  • Kemitraan terbatas (meskipun ada beberapa pengecualian)
  • Kemitraan, Korporasi-S, dan perseroan terbatas dimana wajib pajak tidak memiliki partisipasi material