Aturan Kepercayaan Pemberi – (Keuangan) | Finansial 2022

Apa Aturan Kepercayaan Pemberi?

Aturan kepercayaan pemberi adalah pedoman dalam Kode Pendapatan Internal (IRC) yang menguraikan implikasi pajak tertentu dari kepercayaan pemberi. Berdasarkan aturan ini, individu yang menciptakan perwalian penjamin diakui sebagai pemilik aset dan properti yang disimpan dalam perwalian untuk tujuan pajak penghasilan dan harta warisan .

Poin Penting

Perwalian penjamin adalah perwalian di mana individu yang menciptakan perwalian adalah pemilik aset dan properti untuk tujuan pajak pendapatan dan harta benda.
Aturan kepercayaan pemberi adalah aturan yang berlaku untuk berbagai jenis kepercayaan.
Semua perwalian pemberi adalah perwalian hidup yang dapat ditarik kembali, sementara pemberi tetap hidup.
Dengan perwalian penjamin yang sengaja rusak, pemberi harus membayar pajak atas penghasilan apa pun, tetapi aset tersebut bukan bagian dari harta pemilik.

Memahami Aturan Grantor Trust

Perwalian dibentuk karena berbagai alasan, dan dalam banyak kasus, perwalian dirancang sebagai badan hukum terpisah untuk melindungi aset pemberi (atau pencetus) dan pendapatan yang dihasilkan dari aset tersebut sehingga penerima dapat menerimanya.

Misalnya, perwalian dibuat saat melakukan perencanaan real untuk memastikan aset didistribusikan dengan benar kepada penerima yang disebutkan setelah kematian pemilik.Namun, perwalian penjamin adalah setiap perwalian di mana pemberi atau pemilik mempertahankan kekuasaan untuk mengontrol atau mengarahkan pendapatan atau aset dalam perwalian.Dengan kata lain, peraturan perwalian penjamin memungkinkan pemberi untuk mengontrol aset dan investasi dalam perwalian.

Perwalian pemberi dana awalnya digunakan sebagai surga pajak bagi orang-orang kaya. Tarif pajak lulus pada tarif yang sama dengan tarif pajak penghasilan. Karena semakin banyak pendapatan diperoleh dalam perwalian, pendapatan itu dikenakan pajak dengan tarif pajak penghasilan pribadi.

Dengan kata lain, pemberi mendapat manfaat dari sebuah perwalian, seperti melindungi uang tetapi dikenai pajak seolah-olah itu adalah rekening pribadi dan bukan badan hukum yang terpisah. Selain itu, pemberi dana dapat mengubah kepercayaan dan menghapus uang kapan pun mereka mau. Aturan perwalian penjamin ditetapkan oleh IRS untuk menggagalkan penyalahgunaan perwalian.

Saat ini, pendapatan yang dihasilkan dari trust naik ke kelompok pajak yang lebih tinggilebih cepat daripada tarif pajak pendapatan marjinal individu.Misalnya, setiap pendapatan perwalian di atas $ 12.750 akan dikenakan pajak dengan tarif pajak tertinggi 37%.

Sebaliknya, jika perwalian dikenai pajak dengan tarif pajak individu, pendapatan perwalian tidak akan dikenakan pajak pada tarif tertinggi 37% sampai memperoleh $ 518.400, menurut tarif pajak marjinal 2020, dan $ 523.600 menurut tarif pajak marjinal 2021 . dengan kata lain, tidak mengambil banyak pendapatan yang diperoleh dalam suatu kepercayaan akan didorong masuk ke dalam bracket pajak yang lebih tinggi.3

Akibatnya, kepercayaan penjamin bukanlah jenis surga pajak bagi orang-orang kaya seperti dulu sebelum IRS melakukan perubahan padanya. Namun, perwalian penjamin masih digunakan hingga saat ini karena memiliki karakteristik yang mungkin bermanfaat bagi pemberi, tergantung pada penghasilan, pajak, dan situasi keluarga mereka.

Manfaat Aturan Grantor Trust

Perwalian pemberi dana memiliki beberapa karakteristik yang memungkinkan pemiliknya menggunakan perwalian untuk tujuan pajak dan pendapatan khusus mereka.

Pendapatan Perwalian

Pendapatan yang dihasilkan perwalian dikenai pajak ke tarif pajak penghasilan pemberi dana bukan ke perwalian itu sendiri. Dalam hal ini, aturan perwalian penjamin menawarkan kepada individu tingkat perlindungan pajak tertentu karena tarif pajak umumnya lebih menguntungkan di tingkat individu daripada untuk perwalian.

Penerima Manfaat

Pemberi dana juga dapat mengubah penerima perwalian, bersama dengan investasi dan aset di dalamnya. Mereka dapat mengarahkan wali untuk melakukan perubahan juga. Pengawas adalah individu atau perusahaan keuangan yang memegang dan mengelola aset untuk kepentingan perwalian dan penerima manfaatnya.

Yg patut dibatalkan

Pemberi dana juga dapat membatalkan kepercayaan kapan pun mereka mau selama mereka dianggap kompeten secara mental pada saat keputusan dibuat. Perbedaan ini membuat kepercayaan pemberi menjadi sejenis kepercayaan hidup yang dapat ditarik kembali. Kepercayaan yang dapat dibatalkan adalah kepercayaan yang dapat diubah dan dibatalkan oleh pemilik, pencetus, atau pemberi.

Mengubah Kepercayaan

Namun, pemberi juga bebas untuk melepaskan kendali atas perwalian sehingga menjadi perwalian yang tidak dapat dibatalkan , yang merupakan perwalian yang tidak dapat diubah atau dibatalkan tanpa izin dari penerima perwalian. Dalam hal ini, perwalian itu sendiri akan membayar pajak atas pendapatan yang dihasilkannya, dan kemudian akan membutuhkan nomor identifikasi pajak (NPWP) miliknya sendiri .

Pertimbangan Khusus

Perwalian didirikan untuk berbagai tujuan, termasuk untuk tujuan menyimpan aset pemilik dalam badan hukum yang terpisah. Akibatnya, pemilik perwalian harus menyadari risiko yang dapat memicu perwalian menjadi perwalian penjamin.

Internal Revenue Service (IRS) mendefinisikan delapan pengecualian untuk menghindari memicu status pemberi kepercayaan.Misalnya, jika perwalian hanya memiliki satu penerima yang dibayar pokok dan pendapatan dari perwalian.Atau, jika perwalian memiliki beberapa penerima manfaat yang menerima pokok dan pendapatan dari perwalian sesuai dengan kepemilikan sahamnya dalam perwalian tersebut.

Bagaimana Aturan Grantor Trust Berlaku untuk Trust yang Berbeda

Aturan kepercayaan pemberi juga menguraikan kondisi tertentu ketika kepercayaan yang tidak dapat dibatalkan dapat menerima beberapa perlakuan yang sama seperti kepercayaan yang dapat dibatalkan oleh IRS. Situasi ini terkadang mengarah pada penciptaan apa yang dikenal sebagai perwalian penjamin yang sengaja rusak.

Dalam kasus ini, pemberi dana bertanggung jawab untuk membayar pajak atas pendapatan yang dihasilkan perwalian, tetapi aset perwalian tidak dihitung sebagai harta milik pemilik. Aset semacam itu akan berlaku untuk harta milik pemberi jika orang tersebut menjalankan perwalian yang dapat dibatalkan, karena orang tersebut secara efektif masih memiliki properti yang dipegang oleh perwalian.

Dalam perwalian yang tidak dapat ditarik kembali , properti pada dasarnya ditransfer dari harta milik pemberi dan menjadi perwalian, yang secara efektif akan memiliki properti itu. Orang-orang sering melakukan ini untuk memastikan harta benda diturunkan kepada anggota keluarga pada saat kematian. Dalam kasus ini, pajak hadiah dapat dibebankan pada nilai properti pada saat properti tersebut ditransfer ke perwalian, tetapi tidak ada pajak properti yang harus dibayar setelah pemberi wafat meninggal.

Aturan kepercayaan pemberi juga menyatakan bahwa kepercayaan menjadi kepercayaan pemberi jika pencipta kepercayaan memiliki kepentingan pengembalian lebih besar dari 5% dari aset kepercayaan pada saat transfer aset ke kepercayaan dilakukan.

Perjanjian perwalian penjamin menentukan bagaimana aset dikelola dan ditransfer setelah penjamin meninggal. Pada akhirnya, hukum negara bagian menentukan apakah perwalian dapat dicabut atau tidak dapat dibatalkan serta implikasinya masing-masing.

Contoh Aturan Grantor Trust

Beberapa aturan kepercayaan pemberi yang diuraikan oleh IRS adalah sebagai berikut:

Kekuatan untuk menambah atau mengubah penerima kepercayaan
Kekuatan untuk meminjam dari perwalian tanpa jaminan yang memadai
Kekuatan untuk menggunakan pendapatan dari perwalian untuk membayar premi asuransi jiwa
Kekuatan untuk mengubah komposisi perwalian dengan mengganti aset dengan nilai yang sama