Aturan Pelarangan Kerugian (Loss Disallowance Rule / LDR) – (Keuangan)

Apa Aturan Pelarangan Kerugian (Loss Disallowance Rule / LDR)?

Aturan pelarangan kerugian adalah aturan yang dibuat oleh IRS yang mencegah grup terkonsolidasi atau konglomerat bisnis untuk mengajukan pengembalian pajak tunggal atas nama anak perusahaannya untuk mengklaim pengurangan pajak atas kerugian atas nilai saham anak perusahaan.

IRS membuat aturan ini pada tahun 1990-an untuk memastikan perusahaan membayar pajak atas keuntungan modal mereka sambil mencegah kerugian diklaim dua kali sebagai pengurangan pajak. Praktik ini dikenal sebagai kerugian duplikat.

Misalnya, perusahaan dapat memperoleh laba bersih $ 1 juta per tahun. Jika perusahaan itu mengakuisisi perusahaan yang lebih kecil sebagai anak perusahaan, dan anak perusahaan tersebut beroperasi dengan kerugian $ 200.000 tahun itu, menurut aturan pelarangan kerugian, perusahaan di atas tidak dapat mengajukan pengembalian pajak yang mencakup anak perusahaan tersebut dan kerugiannya sebagai cara untuk menurunkan laba bersih perusahaan menjadi $ 800.000.

Memahami Loss Disallowance Rule (LDR)

Aturan pelarangan kerugian diubah pada tahun 1995 dalam perbaikan oleh IRS. Versi baru dari aturan tersebut menghilangkan sejumlah ketentuan teknis dan contoh yang terkait dengan efek basis saham dari penyisihan kerugian.

Kasus pengadilan penting dalam sejarah aturan pelarangan kerugian adalah Rite Aid Corp v. Amerika Serikat. Dalam kasus ini, Pengadilan Banding Sirkuit Federal menolak duplikat komponen kerugian dari aturan pelarangan kerugian. Ini menjadi preseden penting bagi perusahaan ke depan.

Rite Aid Corporation v. Amerika Serikat

Rite Aid, sebuah jaringan apotek besar, mengakuisisi 80 persen dari Penn Encore, sebuah jaringan toko buku pada tahun 1984. Pada tahun 1988, Rite Aid membeli saldo saham Penn Encore. Dari 1984 hingga 1994, Rite Aid memasukkan Penn Encore dalam grup perusahaan afiliasinya ketika mengajukan pengembalian pajak konsolidasi.

Selama tahun-tahun ini, Penn Encore mengalami pertumbuhan, tetapi hanya memperoleh tingkat keuntungan marjinal. Pendapatan bersih perusahaan menurun dari waktu ke waktu, yang pada akhirnya menyebabkan kerugian $ 5,2 juta. Pada tahun 1994, Rite Aid menjual Penn Encore ke perusahaan lain yang tidak terkait. Perusahaan ini adalah CMI Holding Corp. Untuk keperluan perpajakan, CMI kemudian menolak untuk mengakui transaksi tersebut sebagai pembelian aset, karena Penn Encore telah beroperasi merugi.

Rite Aid melaporkan kerugian atas penjualan Penn Encore. Berdasarkan aturan pada saat itu, Rite Aid diizinkan untuk mengurangi kerugiannya atas penjualan Penn Encore. Namun, peraturan lain mengatur batasan kerugian yang dilaporkan berdasarkan faktor kerugian yang digandakan anak perusahaan. Pada dasarnya, aturan tersebut melarang kedua belah pihak untuk melaporkan kerugian yang akan melebihi kerugian sebenarnya yang dihitung melalui transaksi.

Apa Aturan Pelarangan Kerugian (Loss Disallowance Rule / LDR)?

Memahami Loss Disallowance Rule (LDR)

Rite Aid Corporation v. Amerika Serikat

Artikel terkait