Kompensasi karyawan merupakan pengeluaran utama bagi sebagian besar perusahaan; Oleh karena itu, banyak perusahaan merasa lebih mudah untuk membayar setidaknya sebagian dalam bentuk saham. Jenis kompensasi ini memiliki dua keuntungan: Mengurangi jumlah uang tunai yang harus dibagikan oleh pemberi kerja, dan juga berfungsi sebagai insentif untuk produktivitas karyawan.
Ada banyak jenis kompensasi saham, dan masing-masing memiliki aturan dan regulasinya sendiri. Eksekutif yang menerima opsi saham menghadapi seperangkat aturan khusus yang membatasi keadaan di mana mereka dapat melaksanakan dan menjualnya. Artikel ini akan membahas sifat dari stok terbatas dan unit stok terbatas (RSU) dan bagaimana mereka dikenai pajak.
Apa Stok Terbatas dan Satuan Stok Dibatasi (RSU) Dikenai Pajak?
Saham yang dibatasi, menurut definisi, adalah saham yang telah diberikan kepada seorang eksekutif yang tidak dapat dipindahtangankan dan tunduk pada penyitaan dalam kondisi tertentu, seperti pemutusan hubungan kerja atau kegagalan untuk memenuhi tolok ukur kinerja perusahaan atau pribadi. Stok terbatas juga umumnya tersedia untuk penerima di bawah jadwal vesting bertingkat yang berlangsung selama beberapa tahun.
Meskipun ada beberapa pengecualian, saham yang paling dibatasi diberikan kepada eksekutif yang dianggap memiliki pengetahuan “orang dalam” tentang perusahaan, sehingga tunduk padaperaturan perdagangan orang dalam di bawah SEC Rule 144. Kegagalan untuk mematuhi peraturan ini juga dapat menyebabkan penyitaan. Pemegang saham yang dibatasi memiliki hak suara , sama seperti jenis pemegang saham lainnya. Hibah saham terbatas telah menjadi lebih populer sejak pertengahan 2000-an ketika perusahaan diharuskan membayar hibah opsi saham.
Apa yang Dimaksud dengan Unit Stok Terbatas?
RSU menyerupai opsi saham terbatas secara konseptual tetapi berbeda dalam beberapa hal utama. RSUs mewakili tanpa jaminan janji oleh majikan untuk memberikan satu set saham dari saham kepada karyawan pada saat selesainya jadwal vesting. Beberapa jenis rencana memungkinkan pembayaran tunai dilakukan sebagai pengganti saham, tetapi sebagian besar rencana mengamanatkan bahwa saham sebenarnya harus diterbitkan — meskipun tidak sampai perjanjian yang mendasarinya dipenuhi.
Oleh karena itu, saham tidak dapat diserahkan sampai persyaratan vesting dan forfeiture dipenuhi dan pelepasan diberikan.Beberapa rencana RSU memungkinkan karyawan untuk memutuskan dalam batas tertentu kapan tepatnya akan menerima saham, yang dapat membantu dalam perencanaan pajak .Namun, tidak seperti pemegang saham terbatas standar, peserta RSU tidak memiliki hak suara atas saham tersebut selama periode vesting, karena sebenarnya tidak ada saham yang diterbitkan. Aturan setiap rencana menentukan apakah pemegang RSU menerima setara dividen .
Bagaimana Stok yang Dibatasi Dikenai Pajak?
Saham yang dibatasi dan RSU dikenai pajak secara berbeda dari rencana pembelian saham karyawan menurut undang-undang atau non-undang-undang (ESPP). Rencana tersebut umumnya memiliki konsekuensi pajak pada tanggal pelaksanaan atau penjualan, sedangkan saham terbatas biasanya akan dikenakan pajak setelah selesainya jadwal vesting. Untuk rencana saham terbatas, seluruh jumlah saham vested harus dihitung sebagai pendapatan biasa pada tahun vesting.
Jumlah yang harus diumumkan ditentukan dengan mengurangkan pembelian awal atau harga pelaksanaan saham (yang mungkin nol) dari nilai pasar wajar saham pada tanggal saham tersebut menjadi hak milik penuh. Selisih tersebut harus dilaporkan oleh pemegang saham sebagai pendapatan biasa. Namun, jika pemegang saham tidak menjual saham pada saat vesting dan menjualnya di lain waktu, selisih antara harga jual dan nilai pasar wajar pada tanggal vesting dilaporkan sebagai keuntungan atau kerugian modal .
Pasal 83 (b) Pemilihan
Para pemegang saham terbatas diperbolehkan untuk melaporkan nilai pasar wajar dari saham mereka sebagai pendapatan biasa pada tanggal pemberiannya, bukan pada saat mereka menjadi vested jika mereka menginginkannya. pengobatan capital gain masih berlaku, tetapi dimulai pada saat hibah. Pemilihan ini dapat sangat mengurangi jumlah pajak yang dibayarkan atas rencana tersebut karena harga saham pada saat saham diberikan seringkali jauh lebih rendah daripada pada saat vesting. Strategi ini bisa sangat berguna ketika ada periode waktu yang lebih lama antara saat saham diberikan dan saat mereka vest (lima tahun atau lebih).
Contoh: Melaporkan Saham Yang Dibatasi
Sam dan Alex adalah eksekutif kunci di sebuah perusahaan besar. Mereka masing-masing menerima hibah saham terbatas 10.000 saham seharga nol dolar. Saham perusahaan diperdagangkan dengan harga $ 20 per saham pada tanggal pemberian. Sam memutuskan untuk mengumumkan stok di vesting sementara Alex memilih untuk perawatan Bagian 83 (b). Oleh karena itu, Sam tidak mengumumkan apa pun selama tahun pemberian sementara Alex harus melaporkan $ 200.000 sebagai pendapatan biasa .
Lima tahun kemudian, pada tanggal saham menjadi hak penuh, saham tersebut diperdagangkan dengan harga $ 90 per saham. Sam harus melaporkan saldo saham sebesar $ 900.000 sebagai pendapatan biasa pada tahun vesting, sementara Alex tidak melaporkan apa-apa kecuali saham tersebut dijual, yang kemudian akan memenuhi syarat untuk perlakuan capital gain. Oleh karena itu, Alex membayar tarif yang lebih rendah untuk sebagian besar hasil, sementara Sam harus membayar tarif setinggi mungkin untuk seluruh keuntungan yang direalisasikan selama periode vesting.
Sayangnya, ada risiko substansial penyitaan yang terkait dengan pemilihan Pasal 83 (b) yang melampaui risiko penyitaan standar yang melekat dalam semua rencana saham terbatas. Jika Alex harus meninggalkan perusahaan sebelum rencana tersebut menjadi hak, semua hak atas seluruh saldo saham dapat dilepaskan, meskipun $ 200.000 saham yang diberikan telah dinyatakan sebagai pendapatan. Alex tidak akan dapat memperoleh kembali pajak yang dibayarkan sebagai hasil pemilihan ini. Beberapa program juga mengharuskan karyawan untuk membayar setidaknya sebagian saham pada tanggal pemberian, dan jumlah ini dapat dilaporkan sebagai kerugian modal dalam keadaan ini.
Perpajakan RSU
Perpajakan RSU sedikit lebih sederhana daripada rencana stok terbatas standar. Karena tidak ada saham aktual yang dikeluarkan saat hibah, pemilihan Bagian 83 (b) tidak diizinkan. Ini berarti bahwa hanya ada satu tanggal dalam umur rencana di mana nilai saham dapat diumumkan. Jumlah yang dilaporkan akan sama dengan nilai pasar wajar saham pada tanggal vesting, yang juga merupakan tanggal penyerahan dalam hal ini. Oleh karena itu, nilai saham dilaporkan sebagai pendapatan biasa pada tahun saham tersebut menjadi hak milik.
Garis bawah
Ada banyak jenis stok terbatas, dan aturan pajak serta penyitaan yang terkait dengannya bisa sangat rumit. Artikel ini hanya membahas hal-hal penting dan tidak boleh dianggap sebagai nasihat pajak. Untuk itu, konsultasikan dengan akuntan atau penasihat keuangan Anda .
Related Posts
- Yang Perlu Diketahui Tentang Unit Stok Terbatas
- Unit Stok Terbatas (RSU)
- Stok terbatas
- Bisakah perusahaan saya berhak mengambil 401 (k) saya?
- Opsi Saham Karyawan (ESO)
- Tebing vesting.
- Apa itu Cliff Vesting?
- Vesting
- Vesting Bertingkat
- Sepenuhnya Vested