Apa Bagian 1202?
Bagian 1202, juga disebut Pengecualian Keuntungan Saham Bisnis Kecil, adalah bagian dari Kode Pendapatan Internal (IRC) yang mengizinkan keuntungan modal dari saham bisnis kecil tertentu untuk dikecualikan dari pajak federal. Bagian 1202 dari Kode IRS hanya berlaku untuk saham bisnis kecil yang memenuhi syarat yang diperoleh setelah 27 September 2010, yang disimpan selama lebih dari lima tahun.
Poin Penting
- Berdasarkan Bagian 1202, keuntungan modal dari saham bisnis kecil tertentu dikecualikan dari pajak federal.
- Ini memberikan insentif bagi pembayar pajak non-perusahaan untuk berinvestasi dalam usaha kecil.
- Namun, tidak semua saham bisnis kecil memenuhi syarat.
- Jumlah keuntungan yang dikecualikan menurut Bagian 1202 dibatasi maksimum $ 10 juta atau 10 kali lipat basis penyesuaian saham.
Memahami Bagian 1202
Protecting American from Tax Hikes (PATH) Act of 2015 disahkan oleh Kongres dan ditandatangani oleh Presiden Barack Obama menjadi undang-undang. Undang-undang PATH memperbarui beberapa ketentuan pajak yang kedaluwarsa selama beberapa tahun dan secara permanen memperpanjang beberapa manfaat pajak. Satu keringanan pajak, dibuat permanen oleh pemerintahan Obama, adalah Pengecualian Keuntungan Modal Saham Bisnis Kecil yang ditemukan di Bagian 1202 Kode Pendapatan Internal.
Bagian 1202 memberikan insentif bagi pembayar pajak non-perusahaan untuk berinvestasi dalam usaha kecil. Pembebasan keuntungan modal dari pajak penghasilan federal atas penjualan saham usaha kecil adalah tujuan mendasar dari bagian PHI ini. Saham bisnis kecil yang dimiliki setidaknya selama lima tahun sebelum dijual akan memiliki sebagian atau seluruh keuntungan yang direalisasikannya dikecualikan dari pajak federal.
Pertimbangan Khusus
Sebelum 18 Februari 2009, ketentuan Pasal 1202 ini mengecualikan 50% keuntungan modal dari pendapatan kotor. Untuk merangsang sektor bisnis kecil, American Recovery and Reinvestment Act meningkatkan tingkat pengecualian dari 50% menjadi 75% untuk saham yang dibeli antara 18 Februari 2009 dan 27 September 2010. Untuk saham bisnis kecil yang memenuhi syarat untuk 50 Pengecualian% atau 75%, sebagian dari keuntungan yang dikecualikan dikenai pajak sebagai item preferensi yang menimbulkan pajak tambahan 7% yang disebut Pajak Minimum Alternatif (AMT). AMT biasanya dikenakan pada individu atau investor yang memiliki pembebasan pajak yang memungkinkan mereka menurunkan pajak penghasilan yang dibayarkan.
Amandemen terakhir untuk Bagian 1202 memberikan pengecualian 100% dari keuntungan modal jika akuisisi saham usaha kecil dilakukan setelah 27 September 2010. Selain itu, perlakuan atas tidak ada bagian dari keuntungan yang dikecualikan adalah item preferensi untuk tujuan AMT. Keuntungan modal yang dibebaskan dari pajak di bawah bagian ini juga dibebaskan dari pajak pendapatan investasi bersih (NII) 3,8% yang diterapkan pada sebagian besar pendapatan investasi.
Jumlah keuntungan yang dapat dikecualikan oleh investor mana pun berdasarkan Bagian 1202 dibatasi hingga maksimum yang lebih besar dari $ 10 juta atau 10 kali lipat basis penyesuaian saham. Porsi kena pajak dari keuntungan dari menjual saham usaha kecil memiliki penilaian dengan tarif pajak maksimum 28%.
Persyaratan Bagian 1202
Tidak semua saham bisnis kecil memenuhi syarat untuk keringanan pajak di bawah IRC. Kode mendefinisikan saham bisnis kecil sebagai yang memenuhi syarat jika:
- Itu dikeluarkan oleh perusahaan-C domestik selain hotel, restoran, lembaga keuangan, perusahaan real estat, pertanian, perusahaan pertambangan, atau bisnis yang berkaitan dengan hukum, teknik, atau arsitektur
- Ini awalnya dikeluarkan setelah 10 Agustus 1993, dengan imbalan uang, properti tidak termasuk saham, atau sebagai kompensasi untuk layanan yang diberikan
- Pada tanggal penerbitan saham dan segera setelahnya, perusahaan penerbit memiliki aset $ 50 juta atau kurang
- Penggunaan setidaknya 80% dari aset korporasi adalah untuk menjalankan aktif satu atau lebih bisnis yang memenuhi syarat
- Perusahaan penerbit tidak membeli saham apapun dari wajib pajak selama periode empat tahun mulai dua tahun sebelum tanggal penerbitan.
- Perusahaan penerbit tidak menebus sahamnya secara signifikan dalam periode dua tahun dimulai satu tahun sebelum tanggal penerbitan. Penebusan saham yang signifikan adalah menebus nilai agregat saham yang melebihi 5% dari total nilai saham perusahaan.