Perbaikan leasehold adalah perubahan yang dilakukan pada properti sewaan untuk menyesuaikannya dengan kebutuhan khusus penyewa. Perbaikan prasarana, seperti mengecat, memasang partisi, mengubah lantai, atau memasang perlengkapan lampu yang disesuaikan dapat dilakukan baik oleh tuan tanah — yang mungkin menawarkan untuk melakukannya guna meningkatkan daya jual unit sewaan mereka — atau oleh penyewa sendiri.
Sementara umur ekonomis dari kebanyakan perbaikan leasehold adalah lima sampai 15 tahun, Internal Revenue Code mensyaratkan depresiasi untuk perbaikan tersebut terjadi selama umur ekonomis bangunan.
Perbaikan leasehold memiliki aturan penyusutan yang berbeda tergantung pada apakah Anda bekerja dengan pelaporan keuangan dasar pajak AS atau pelaporan keuangan prinsip akuntansi yang diterima secara umum (GAAP) AS. Untuk tujuan perpajakan, perbaikan hak milik memenuhi syarat untuk disusutkan untuk jangka waktu hingga 15 tahun.
Apa Berapa Lama Pemilik Bangunan atau Tuan Tanah Dapat Mendepresiasi Perbaikan Hak Sewa?
- Perbaikan leasehold adalah perubahan yang dilakukan pada properti sewaan untuk menyesuaikannya dengan kebutuhan khusus penyewa.
- IRS tidak mengizinkan pemotongan untuk perbaikan prasarana. Tetapi karena perbaikan dianggap sebagai bagian dari bangunan, maka akan dikenakan penyusutan.
- Berdasarkan GAAP, penyusutan perbaikan hak milik harus mengikuti jadwal 15 tahun, yang harus dievaluasi ulang setiap tahun berdasarkan umur ekonomisnya.
Memahami Perbaikan Leasehold
Perbaikan leasehold juga dikenal sebagai perbaikan penyewa atau pembangunan dan umumnya dilakukan oleh tuan tanah properti komersial. Tuan tanah dapat memberikan perbaikan ini untuk penyewa yang sudah ada atau yang baru. Modifikasi tersebut disesuaikan dengan kebutuhan penyewa tertentu dan kebutuhan mereka. Hanya perbaikan yang dilakukan pada interior ruang penyewa tertentu yang dianggap sebagai perbaikan hak milik.
Perbaikan prasarana, seperti disebutkan di atas, berlaku untuk perubahan struktural dalam ruang yang akan menguntungkan penyewa tertentu. Jadi, membuat perubahan pada satu ruang penyewa tidak memenuhi syarat sebagai perbaikan hak milik ke tetangga.
Perubahan pada eksterior bangunan atau lanskapnya juga tidak berlaku. Jika tuan tanah mengganti atap bangunan, meningkatkan lift, atau mengaspal tempat parkir — tidak satu pun dari perubahan ini yang dianggap sebagai perbaikan hak milik, karena tidak menguntungkan penyewa tertentu.
Setelah masa sewa berakhir, perbaikan umumnya menjadi milik pemilik, kecuali ditentukan lain dalam perjanjian. Jika penyewa dapat mengambilnya, mereka harus memindahkannya tanpa merusak properti.
Pelaporan Keuangan GAAP
Untuk pelaporan keuangan GAAP, perbaikan pada leasehold dapat dikapitalisasi atau dibebankan tergantung pada jumlah dolar dari perbaikan. Perusahaan menetapkan batas kapitalisasi, standar akuntansi internal yang ditentukan oleh manajemen yang menetapkan jumlah ambang batas yang di atasnya item dikapitalisasi, bukan dibebankan.
Jika jumlahnya tidak melebihi batas kapitalisasi, perbaikan hak milik dibebankan pada periode terjadinya. Namun, jika biaya melebihi batas kapitalisasi, perusahaan mengkapitalisasi dan mengamortisasi itu.
Perbaikan sewa guna yang dikapitalisasi berdasarkan GAAP diamortisasi selama kurang dari sisa masa manfaat atau sisa masa sewa. Umur manfaat ditentukan berdasarkan estimasi manajemen.
Selain itu, sisa jangka waktu sewa dapat mencakup perpanjangan selama dapat diperkirakan dan dijamin terjadi. Jika bangunan tersebut kemudian dibeli, sewa tersebut tidak lagi berlaku, dan perbaikan hak milik akan diamortisasi selama sisa masa manfaat bangunan tersebut.
Pelaporan Keuangan Dasar Pajak AS
Aturan 15 tahun diberlakukan oleh Internal Revenue Service (IRS) pada tahun 2004. Sebelum tahun itu, jangka waktu depresiasi adalah 39 tahun. Aturan 15 tahun tidak permanen dan harus disahkan kembali setiap tahun.
Jangka waktu penyusutan ditetapkan terlepas dari masa manfaat aktual dari perbaikan hak milik atau sisa masa sewa.
Artikel terkait
- Triple Net Lease: Pro dan Kontra
- Definisi Perbaikan Leasehold
- Apa contoh perbaikan prasarana khas?
- Sewa tanah
- Tenancy in Common – TIC
- Sewa Bulan ke Bulan
- Prinsip Akuntansi yang Diterima Secara Umum (GAAP)
- Sewa Tiga Bersih (NNN)
- Penyewaan
- Sewa Kotor yang Dimodifikasi