Harga transfer | Finansial 2022

Apa Harga transfer?

Harga transfer adalah harga di mana pihak terkait bertransaksi satu sama lain, seperti selama perdagangan persediaan atau tenaga kerja antar departemen. Harga transfer digunakan ketika entitas individu dari perusahaan multi-entitas yang lebih besar diperlakukan dan diukur sebagai entitas yang dijalankan secara terpisah. Perusahaan multi-entitas biasanya dikonsolidasikan dalam basis pelaporan keuangan; namun, mereka dapat melaporkan setiap entitas secara terpisah untuk tujuan perpajakan.

Harga transfer juga dikenal sebagai biaya transfer.

Poin Penting

Harga transfer yang berbeda dari nilai pasar akan menguntungkan satu entitas, sekaligus menurunkan keuntungan entitas lainnya.
Perusahaan multinasional dapat memanipulasi harga transfer untuk mengalihkan keuntungan ke daerah dengan pajak rendah.
Untuk mengatasinya, regulasi memberlakukan aturan transaksi yang wajar yang mensyaratkan penetapan harga didasarkan pada transaksi serupa yang dilakukan antara pihak-pihak yang tidak terkait.

Bagaimana Harga Transfer Bekerja

Harga transfer muncul untuk tujuan akuntansi ketika pihak berelasi, seperti divisi dalam perusahaan atau perusahaan dan anak perusahaannya, melaporkan keuntungan mereka sendiri. Ketika pihak berelasi ini diminta untuk bertransaksi satu sama lain, harga transfer digunakan untuk menentukan biaya. Harga transfer umumnya tidak jauh berbeda dengan harga pasar. Jika harga memang berbeda, maka salah satu entitas berada pada posisi yang kurang menguntungkan dan pada akhirnya akan mulai membeli dari pasar untuk mendapatkan harga yang lebih baik.

Misalnya, anggaplah entitas A dan entitas B adalah dua segmen unik dari Perusahaan ABC. Entitas A membangun dan menjual roda, dan entitas B merakit dan menjual sepeda. Entitas A juga dapat menjual roda ke entitas B melalui transaksi intrakompany. Jika entitas A menawarkan entitas B tarif yang lebih rendah dari nilai pasar, entitas B akan memiliki harga pokok penjualan (COGS) yang lebih rendah dan pendapatan yang lebih tinggi daripada yang seharusnya. Namun, melakukan hal itu juga akan merugikan penjualan entitas A pendapatan .

Jika, di sisi lain, entitas A menawarkan entitas B tarif yang lebih tinggi dari nilai pasar, maka entitas A akan memiliki pendapatan penjualan yang lebih tinggi daripada jika dijual ke pelanggan eksternal. Entitas B akan memiliki COGS yang lebih tinggi dan laba yang lebih rendah. Dalam kedua situasi tersebut, satu entitas diuntungkan sementara yang lain dirugikan oleh harga transfer yang bervariasi dari nilai pasar.

Peraturan tentang transfer pricing memastikan keadilan dan keakuratan harga transfer antar entitas terkait. Peraturan memberlakukan aturan transaksi yang wajar yang menyatakan bahwa perusahaan harus menetapkan harga berdasarkan transaksi serupa yang dilakukan antara pihak yang tidak terkait. Itu dipantau secara ketat dalam pelaporan keuangan perusahaan.

Penetapan harga transfer membutuhkan dokumentasi yang ketat yang termasuk dalam catatan kaki laporan keuangan untuk ditinjau oleh auditor, regulator, dan investor. Dokumentasi ini diteliti dengan cermat. Jika didokumentasikan secara tidak tepat, dapat membebani perusahaan dengan pajak tambahan atau biaya penyajian kembali. Harga-harga ini diperiksa dengan cermat untuk mengetahui keakuratannya guna memastikan bahwa laba dibukukan dengan tepat dalam metode penetapan harga wajar dan pajak terkait dibayar sesuai.

Pertimbangan khusus

Perpajakan Internasional dan Harga Transfer

Harga transfer digunakan ketika divisi menjual barang dalam transaksi intracompany ke divisi di yurisdiksi internasional lainnya. Sebagian besar perdagangan internasional sebenarnya dilakukan di dalam perusahaan, bukan di antara perusahaan yang tidak terkait. Transfer antar perusahaan yang dilakukan secara internasional memiliki keuntungan pajak, yang menyebabkan otoritas pengatur tidak menyukai penggunaan harga transfer untuk penghindaran pajak.

Ketika harga transfer terjadi, perusahaan dapat memanipulasi keuntungan barang dan jasa, untuk membukukan keuntungan yang lebih tinggi di negara lain yang mungkin memiliki tarif pajak yang lebih rendah. Dalam beberapa kasus, transfer barang dan jasa dari satu negara ke negara lain dalam transaksi intracompany juga memungkinkan perusahaan untuk menghindari tarif barang dan jasa yang dipertukarkan secara internasional. Undang-undang perpajakan internasional diatur oleh Organisasi untuk Kerjasama Ekonomi dan Pembangunan (OECD), dan firma audit di setiap lokasi internasional mengaudit laporan keuangan yang sesuai.

Contoh Transfer Pricing

Untuk lebih memahami pengaruh transfer pricing pada perpajakan, mari kita ambil contoh di atas dengan entitas A dan entitas B. Asumsikan entitas A berada di negara dengan pajak tinggi, sedangkan entitas B berada di negara dengan pajak rendah. Ini akan menguntungkan organisasi secara keseluruhan karena lebih banyak keuntungan Perusahaan ABC muncul di divisi entitas B, di mana perusahaan akan membayar pajak yang lebih rendah.

Dalam kasus tersebut, Perusahaan ABC dapat mencoba agar entitas A menawarkan harga pengalihan yang lebih rendah dari nilai pasar kepada entitas B ketika menjual roda yang diperlukan untuk membuat sepeda kepada mereka. Seperti dijelaskan di atas, entitas B kemudian akan memiliki harga pokok penjualan (COGS) yang lebih rendah dan pendapatan yang lebih tinggi, dan entitas A akan mengurangi pendapatan penjualan dan pendapatan total yang lebih rendah.

Perusahaan akan berusaha untuk mengalihkan sebagian besar aktivitas ekonomi tersebut ke destinasi berbiaya rendah untuk menghemat pajak. Praktik ini terus menjadi titik perselisihan utama antara berbagai perusahaan multinasional dan otoritas pajak seperti Internal Revenue Service (IRS). Berbagai otoritas pajak masing-masing memiliki tujuan untuk meningkatkan pajak yang dibayarkan di daerah mereka, sedangkan perusahaan memiliki tujuan untuk mengurangi pajak secara keseluruhan.