Apa Kerugian biasa?
Kerugian biasa adalah kerugian yang direalisasikan oleh wajib pajak ketika pengeluaran melebihi pendapatan dalam operasi bisnis normal. Kerugian biasa adalah kerugian yang diderita wajib pajak yang bukan merupakan kerugian modal. Kerugian biasa sepenuhnya dapat dikurangkan untuk mengimbangi pendapatan sehingga mengurangi pajak yang terhutang oleh seorang wajib pajak.
Memahami Kerugian Biasa
Kerugian biasa dapat berasal dari banyak penyebab, termasuk korban jiwa dan pencurian. Ketika kerugian biasa lebih dari pendapatan kotor wajib pajak selama tahun pajak, maka kerugian tersebut dapat dikurangkan. Modal dan biasa adalah dua tarif pajak yang berlaku untuk penjualan dan transaksi aset tertentu. Tarif pajak terkait dengan tarif pajak marjinal wajib pajak. Suku bunga bersih jangka panjang secara signifikan lebih rendah dari suku bunga biasa. Oleh karena itu kebijaksanaan konvensional bahwa pembayar pajak lebih menyukai tingkat modal atas keuntungan dan tarif biasa atas kerugian.
Pada tahun 2017, tarif tersebut naik lebih dari tujuh kelompok pajak dari 10% menjadi 39,6% untuk tarif biasa, dan dari 0% menjadi 20% dari tarif modal jangka panjang bersih. Selain itu, wajib pajak dalam kelompok pajak tertinggi harus membayar Pajak Pendapatan Investasi Bersih (NIIT) 3,8%. Sebagian besar, tarif pajak yang sama ini berlaku pada tahun 2018. Pengecualiannya adalah tarif biasa sekarang berkisar dari 10% hingga 37%, dan ambang pendapatan untuk tarif modal jangka panjang telah sedikit berubah. Sebagai contoh, untuk wajib pajak yang termasuk dalam kelompok pajak tertinggi, tarif biasa sebesar 43,4% pada tahun 2017, tetapi 40,8% pada tahun 2018, dengan tarif modal 23,8% pada tahun 2017 dan 2018.
Poin Penting
- Kerugian biasa direalisasikan oleh wajib pajak ketika pengeluaran melebihi pendapatan dalam operasi bisnis normal.
- Kerugian biasa terpisah dari kerugian modal.
- Kerugian biasa sepenuhnya dapat dikurangkan untuk mengimbangi pendapatan sehingga mengurangi pajak yang terhutang oleh wajib pajak.
Kerugian Biasa vs. Kerugian Modal
Kerugian biasa adalah keranjang sampah metafora untuk setiap kerugian yang tidak diklasifikasikan sebagai kerugian modal. Realisasi kerugian modal terjadi ketika Anda menjual aset modal seperti investasi pasar saham atau properti yang Anda miliki untuk penggunaan pribadi. Pengakuan kerugian biasa adalah ketika Anda menjual properti seperti inventaris, persediaan, piutang dari melakukan bisnis, real estat yang digunakan sebagai properti persewaan, dan kekayaan intelektual seperti musik, sastra, kode perangkat lunak, atau komposisi artistik. Kerugian yang direalisasikan oleh pemilik bisnis yang menjalankan bisnis yang gagal menghasilkan keuntungan karena pengeluaran melebihi pendapatan. Kerugian yang diakui dari properti yang dibuat atau tersedia karena upaya pribadi wajib pajak dalam menjalankan perdagangan atau bisnis adalah kerugian biasa.
Sebagai contoh, Anda menghabiskan $ 110 untuk menulis musik yang Anda jual seharga $ 100. Anda mengalami kerugian biasa sebesar $ 10.
Kerugian biasa juga bisa berasal dari penyebab lain. Korban, pencurian dan penjualan pihak terkait menyadari kerugian biasa. Begitu pula penjualan properti Section 1231 seperti barang nyata atau yang dapat disusutkan yang digunakan dalam perdagangan atau bisnis yang diadakan selama lebih dari satu tahun.
Kerugian Biasa bagi Wajib Pajak
Wajib pajak menyukai kerugian yang dapat dikurangkan menjadi biasa. Kerugian biasa, secara keseluruhan, menawarkan penghematan pajak yang lebih besar daripada kerugian modal jangka panjang. Kerugian biasa sebagian besar dapat dikurangkan pada tahun kerugian, sedangkan kerugian modal tidak. Kerugian biasa akan mengimbangi pendapatan biasa dan keuntungan modal secara one-to-one. Kerugian modal sangat terbatas untuk mengimbangi keuntungan modal dan hingga $ 3.000 dari pendapatan biasa. Kerugian modal yang tersisa harus dipindahkan ke tahun berikutnya.
Katakanlah selama tahun pajak Anda memperoleh $ 100.000 dan memiliki pengeluaran $ 80.000. Anda membeli saham dan obligasi dan enam bulan kemudian menjual saham itu seharga $ 2.000 lebih dan obligasi seharga $ 1.000 kurang dari yang Anda bayarkan. Kemudian, pasar saham merosot ketika Anda menjual saham dan obligasi yang Anda beli lebih dari setahun yang lalu sehingga Anda menjual saham dengan harga $ 14.000 lebih rendah dan obligasi seharga $ 3.000 lebih banyak dari yang Anda bayarkan. Mari bersihkan keuntungan dan kerugian Anda untuk mengetahui keuntungan atau kerugian Anda secara keseluruhan dan apakah itu biasa atau modal.
- Bersihkan keuntungan dan kerugian modal jangka pendek Anda. $ 2.000 – $ 1.000 = $ 1.000 keuntungan modal bersih jangka pendek.
- Bersihkan keuntungan dan kerugian modal jangka panjang Anda. $ 3.000 – $ 14.000 = $ 11.000 kerugian modal bersih jangka panjang.
- Neto keuntungan dan kerugian modal jangka pendek dan jangka panjang bersih Anda. $ 1.000 – $ 11.000 = $ 10.000 kerugian modal jangka panjang bersih.
- Bersih pendapatan dan kerugian Anda yang biasa. $ 100.000 – $ 80.000 = $ 20.000 keuntungan biasa.
- Neto keuntungan dan kerugian modal bersih biasa dan bersih Anda. $ 20.000 – $ 3.000 = $ 17.000 keuntungan biasa.
- Teruskan sisa kerugian modal bersih $ 7.000 selama tiga tahun ke depan.