Loss Carryback – (Keuangan) | Finansial 2022

Apa Loss Carryback?

Pengembalian kerugian menggambarkan situasi di mana bisnis mengalami kerugian operasi bersih (NOL) dan memilih untuk menerapkan kerugian tersebut ke pengembalian pajak tahun sebelumnya. Hal ini menghasilkan pengembalian pajak yang dibayar sebelumnya dengan mengurangi kewajiban pajak untuk tahun sebelumnya.

Poin Penting

Pengembalian kerugian operasi bersih (NOL) memungkinkan perusahaan untuk menerapkan kerugian operasi bersih ke pengembalian pajak tahun sebelumnya, untuk pengembalian segera pajak sebelumnya yang dibayarkan.
Sebaliknya, kerugian pajak yang dibawa ke depan, menerapkan rugi pajak terhadap pengembalian tahun-tahun mendatang.
Pengembalian dana — dan pengembalian langsung pajak sebelumnya yang telah dibayarkan — biasanya lebih menguntungkan daripada penerusan karena nilai waktu dari uang.
Ketentuan carryback NOL dalam kode pajak telah ditingkatkan, dikurangi, dihilangkan seluruhnya, dan diaktifkan kembali beberapa kali selama bertahun-tahun.
Penting untuk mengetahui keadaan ketentuan pajak carryback saat ini.

Memahami Loss Carryback

Pengembalian kerugian serupa dengan pengembalian kerugian, kecuali bahwa perusahaan menerapkan kerugian operasi bersih mereka ke pendapatan tahun-tahun sebelumnya daripada tahun-tahun berikutnya. Kerugian yang dibawa kembali akan menghasilkan pengembalian pajak dari pajak sebelumnya yang dibayarkan oleh bisnis untuk tahun sebelumnya karena kewajiban pajaknya yang baru berkurang. Setelah kerugian yang dibawa kembali diterapkan, bisnis akan seolah-olah telah membayar lebih banyak pajak untuk tahun itu.

Sebuah bisnis dapat memilih bagaimana menerapkan kerugian operasi bersih (NOL) ketika kerugian tersebut terjadi.Misalnya, ia dapat memilih untuk mengesampingkan periode pengembalian dan hanya membawa kerugian ke depan.Namun, setelah keputusan diambil untuk memajukan kerugian, tindakan tersebut tidak dapat dibatalkan.

Penting untuk dicatat bahwa carryback NOL biasanya lebih menguntungkan daripada carryforward karena nilai waktu dari uang menunjukkan bahwa penghematan pajak saat ini lebih berharga daripada di masa depan. Mungkin ada contoh yang sangat spesifik ketika penerusan lebih masuk akal untuk bisnis tertentu, seperti ketika tarif pajak bisnis meningkat pesat. Namun, itu bukan norma.

Ketentuan pajak yang memungkinkan pengembalian NOL berkisar dari nol hingga lima tahun, secara historis. Karena ini adalah opsi perencanaan pajak yang sangat menguntungkan bagi pembayar pajak, tagihan pajak sering kali menyentuh carryback. Dalam masa resesi, lamanya waktu pembayar pajak diizinkan untuk menanggung kerugian telah diperpanjang. Pengembalian juga telah dihilangkan dari kode pajak sepenuhnya sebagai opsi, hanya memungkinkan penerusan. Penting untuk mengetahui di mana undang-undang tersebut berada pada saat carryback dipertimbangkan.

Sejarah Loss Carrybacks

Ketentuan carryback NOL yang berkaitan dengan pajak pendapatan federal pada awalnya diperkenalkan sebagai bagian dari Revenue Act tahun 1918. Awalnya, ketentuan pajak pendapatan federal ini dimaksudkan sebagai keuntungan jangka pendek bagi perusahaan yang mengalami kerugian terkait dengan penjualan barang-barang yang berhubungan dengan perang. di era pasca-PDI.Penyediaan carryback dan carryforward (secara kolektif, carryover) hanya untuk satu tahun.Tujuan menjaga ketentuan tersebut adalah untuk meringankan beban pajak bagi perusahaan yang bisnis utamanya bersifat siklikal, namun tidak sesuai dengan standar tahun pajak.Hal ini biasa terjadi pada bisnis pertanian, karena mereka sangat bergantung pada kondisi cuaca dan mungkin memiliki satu tahun yang sukses diikuti dengan satu tahun dengan kerugian operasional bersih yang besar.

Selama tahun-tahun berikutnya, durasi yang diizinkan untuk carryover telah diperpanjang, dikurangi, dihilangkan seluruhnya, dan diaktifkan kembali. Kita hanya akan melihat perubahan besar pada ketentuan carryback selama beberapa dekade terakhir.

Referensi cepat

Beberapa negara bagian memiliki persentase pendapatan yang lebih ketat atau batas waktu untuk carryback atau carryforward untuk keperluan pajak pendapatan negara bagian.

Tax Relief Act tahun 1997 membatasi ketentuan carryback NOL menjadi dua tahun sementara perpanjangan ketentuan carryforward menjadi 20 tahun.
Pengunduran diri diperpanjang sementara menjadi tiga, empat, atau lima tahun sebagai tanggapanatasserangan 11 September di World Trade Center danResesi Hebat pada tahun 2009.
Undang -Undang Pemotongan dan Pekerjaan Pajak (TCJA), yang disahkan pada tahun 2017, menghapus ketentuan pengembalian dua tahun, dengan pengecualian kerugian pertanian tertentu dan perusahaan asuransi non-jiwa.Hal ini juga memungkinkan untuk periode pengalihan yang tidak terbatas, tetapi pengalihan sekarang dibatasi hingga 80% dari laba bersih setiap tahun berikutnya.Untuk pengecualian, perusahaan asuransi, selain asuransi jiwa, diizinkan untuk membawa kembali NOL dua tahun dan 20 tahun ke depan, dan batasan baru 80% tidak berlaku.Kerugian pertanian diizinkan untuk dibawa kembali dua tahun dan dibawa tanpa batas waktu, dengan tetap tunduk pada batasan 80%.
Pada tahun 2020,Undang-undangBantuan, Bantuan, dan Keamanan Ekonomi (CARES)Coronavirus secara efektif menunda perubahan yang diberlakukan oleh TCJA hingga 1 Januari 2021. Undang-undang CARES juga memperpanjang kerangka waktu untuk carryback dan mengizinkan NOL lima tahun. carryback untuk tahun-tahun pajak yang dimulai setelah 31 Desember 2017, dan sebelum 1 Januari 2021. Ini termasuk NOL yang dikeluarkan oleh perusahaan asuransi non-jiwa dan kerugian pertanian.

Contoh Dunia Nyata

Pengembalian kerugian pajak mendapat perhatian baru pada September 2020 ketika New York Times merilis rincian seputar pengembalian pajak Presiden Trump tahun 2009.MenurutartikelTimes , “catatan rahasia menunjukkan bahwa mulai tahun 2010 dia mengklaim, dan menerima, pengembalian pajak pendapatan sejumlah $ 72,9 juta — semua pajak pendapatan federal yang telah dia bayarkan untuk tahun 2005 hingga 2008, ditambah bunga.” Hal ini dimungkinkan melalui ketentuan carryback NOL yang berubah sebagai hasil dari Undang-Undang Pekerja, Kepemilikan Rumah, dan Bantuan Bisnis tahun 2009 , yang ditandatangani menjadi undang-undang oleh Presiden Obama.

Undang-undang pajak 2009 mengizinkan ketentuan pengembalian NOL lima tahun untuk tahun pajak 2008 dan 2009, daripada ketentuan pengembalian dua tahun yang diberlakukan pada saat itu.Artinya, NOL yang terjadi selama tahun 2008 dan 2009 dapat digunakan untuk pengembalian pajak yang telah dibayarkan sebelumnya dalam lima tahun sebelum kerugian.Jika wajib pajak memilih untuk membawa kembali NOL ke tahun kelima sebelumnya, carryback NOL dibatasi hingga 50% dari pendapatan kena pajak pada tahun kelima sebelumnya.Namun demikian, sisa saldo NOL dapat dipindahkan ke tahun keempat sebelumnya, begitu seterusnya hingga kerugian tersebut benar-benar habis.5