Menjelaskan Perusahaan Investasi Asing Pasif — PFIC – (Ekonomi)


Apa Menjelaskan Perusahaan Investasi Asing Pasif — PFIC?

Perusahaan investasi asing pasif (PFIC) adalah perusahaan yang berlokasi di luar negeri, yang menunjukkan salah satu dari dua kondisi, berdasarkan pendapatan atau aset:

  1. Setidaknya 75% dari pendapatan kotor korporasi adalah “pasif” —yaitu, investasi turunan atau sumber lain yang tidak terkait dengan operasi bisnis reguler.
  2. Setidaknya 50% dari aset perusahaan adalah investasi yang menghasilkan pendapatan berupa bunga, dividen, atau capital gain.

Poin Penting

  • Perusahaan asing dianggap sebagai perusahaan penanaman modal asing pasif (PFIC) jika 75% atau lebih dari pendapatan kotornya berasal dari kegiatan operasional non-bisnis (tes pendapatan), atau setidaknya 50% dari persentase rata-rata aset dimiliki untuk produksi pendapatan pasif (tes aset).
  • PFIC tunduk pada pedoman pajak yang ketat dan sangat rumit oleh Internal Revenue Service.
  • Investor AS yang memiliki saham PFIC harus mengajukan Formulir IRS 8621.

Memahami Perusahaan Investasi Asing Pasif — PFIC

PFIC pertama kali dikenal melalui reformasi pajak yang disahkan pada tahun 1986. Perubahan tersebut dirancang untuk menutup celah pajak , yang digunakan beberapa pembayar pajak AS untuk melindungi investasi luar negeri dari perpajakan. Reformasi pajak yang dilembagakan tidak hanya berusaha untuk menutup celah penghindaran pajak dan membawa investasi tersebut di bawah perpajakan AS, tetapi juga untuk mengenakan pajak pada investasi tersebut dengan tarif tinggi, untuk mencegah pembayar pajak mengikuti praktik ini.

Contoh khas PFIC termasuk reksa dana berbasis asing dan perusahaan rintisan yang ada dalam cakupan definisi PFIC.Reksa dana asing biasanya dianggap PFIC jika merupakan perusahaan asing yang menghasilkan lebih dari 75% pendapatannya dari sumber pasif, seperti capital gain dan dividen.

Investasi yang ditetapkan sebagai PFIC tunduk pada pedoman pajak yang ketat dan sangat rumit oleh Internal Revenue Service, yang dijelaskan dalam Bagian 1291 hingga 1298 kode pajak penghasilan AS. PFIC itu sendiri, serta para pemegang saham, diharuskan untuk menyimpan catatan akurat dari semua transaksi yang terkait dengan PFIC, seperti dasar biaya saham, dividen yang diterima, dan pendapatan yang tidak didistribusikan yang mungkin diperoleh PFIC.

Pedoman dasar biaya memberikan contoh perlakuan pajak yang ketat yang diterapkan atas saham di PFIC.Dengan hampir semua sekuritas yang dapat dipasarkan atau aset lain, seseorang yang mewarisi saham diizinkan oleh IRS untuk meningkatkan basis biaya untuk saham tersebut ke nilai pasar wajar pada saat pewarisan.Namun, peningkatan basis biaya biasanya tidak diperbolehkan dalam kasus saham di PFIC.Selain itu, menentukan dasar biaya yang dapat diterima untuk saham di PFIC seringkali merupakan proses yang menantang dan membingungkan.

PFIC dan Strategi Perpajakan

Investor AS yang memiliki saham PFIC harus mengajukanFormulir IRS 8621 .Formulir ini digunakan untuk melaporkan distribusi dan perolehan aktual, bersama dengan pendapatan dan peningkatan dalam pemilihan QEF.Formulir pajak 8621 adalah formulir yang panjang dan rumit yang menurut perkiraan IRS sendiri dapat memakan waktu lebih dari 40 jam untuk diisi. Untuk alasan ini, investor PFIC umumnya disarankan untuk memiliki profesional pajak yang menangani pengisian formulir.

Dalam tahun di mana tidak ada pendapatan untuk dilaporkan, mereka tidak perlu khawatir tentang sanksi pajak tertentu. Namun, kegagalan untuk mendaftar dapat menyebabkan seluruh pengembalian pajak tidak lengkap.

Ada beberapa opsi bagi investor dalam PFIC yang dapat menurunkan tarif pajak atas saham tersebut.Salah satu opsi tersebut adalah mengupayakan agar investasi PFIC diakui sebagai dana pemilihan yang memenuhi syarat (QEF).Namun, hal tersebut dapat menyebabkan masalah pajak lainnya bagi pemegang saham.

Referensi cepat

Investor AS yang memiliki saham PFIC yang diperoleh sebelum 1997 tidak dikenakan pajak dan rezim bunga atas saham mereka.

Contoh Dunia Nyata dari Perusahaan Investasi Asing Pasif (PFIC)

Aturan PFIC diubah oleh Undang-Undang Pemotongan dan Pekerjaan Pajak (TCJA) 2017.Perubahan tersebut melibatkan pengecualian yang berkaitan dengan industri asuransi.Untuk tahun pajak yang dimulai setelah 31 Desember 2017, pengecualian asuransi PFIC menetapkan bahwa pendapatan perusahaan asing yang dapat diatribusikan ke bisnis asuransi tidak akan dianggap sebagai pendapatan pasif — kecuali kewajiban asuransi yang berlaku merupakan lebih dari 25% dari total asetnya seperti yang dilaporkan pada laporan keuangan yang berlaku perusahaan.

Pada bulan Desember 2018, IRS dan Departemen Keuangan AS mengusulkan perubahan pada pedoman perpajakan PFIC.Jika disetujui, regulasi baru akan mengurangi beberapa aturan yang ada dari Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) dan akan lebih tepat mendefinisikan entitas investasi. Lebih banyak perubahan yang diusulkan dirilis pada Juli 2019, berusaha untuk mengklarifikasi pengecualian asuransi di atas.

Related Posts

  1. Memahami Perpajakan Investasi Asing
  2. Pendapatan pasif
  3. Opsi Saham Karyawan (ESO)
  4. Apa Itu Investasi Pasif?
  5. Akun Pensiun di Luar Negeri
  6. Aturan Kehilangan Aktivitas Pasif
  7. Hedge Fund
  8. ETF pasif
  9. Kerugian pasif dan contoh
  10. Sertifikat Setoran (CD) dan bagaimana CD bekerja