Pajak Transfer Generasi-Skipping-GSTT – (Keuangan)

oleh

Apa Pajak Transfer Generasi-Skipping-GSTT?

Pajak transfer yang melewati generasi adalah pajak federal yang dihasilkan ketika ada transfer properti melalui hadiah atau warisan kepada penerima yang setidaknya 37½ tahun lebih muda dari donor. Pajak transfer yang melewatkan generasi berfungsi untuk memastikan bahwa pajak dibayar ketika aset ditempatkan dalam perwalian, dan penerima menerima jumlah yang melebihi kredit pajak properti yang melewati pembangkitan.

Sebelum pajak transfer yang melewati generasi diberlakukan pada tahun 1976, orang-orang kaya secara hukum dapat memberikan uang dan mewariskan properti kepada cucu-cucu mereka, tanpa membayar pajak tanah federal. Undang-undang tersebut secara efektif menutup celah di mana warisan dapat melewati satu generasi untuk menghindari pajak tanah berganda.

Poin Penting

  • Pajak transfer yang melewati pembangkitan (GSTT) adalah pajak federal yang dihasilkan ketika ada transfer properti melalui hadiah atau warisan kepada penerima (selain pasangan) yang setidaknya 37½ tahun lebih muda dari pemberi.
  • GSTT secara efektif menutup celah bahwa orang-orang kaya secara hukum dapat memberikan uang dan mewariskan properti kepada cucu-cucu mereka, tanpa membayar pajak federal. 
  • Tarif pajak GSTT adalah 40% tetap.
  • Kebanyakan orang tidak akan pernah menghadapi GSTT karena ambang batas yang tinggi: pajak hanya berlaku jika jumlah yang ditransfer melebihi $ 11,4 juta per individu (untuk 2019).

Memahami Pajak Transfer Generasi-Skipping

Pajak transfer yang melewati pembangkitan (GSTT) adalah pajak tambahan atas pengalihan properti yang melewati pembangkitan, yang dikenal sebagai pengalihan pembangkitan (generation-skipping transfer / GST). GSTT dilaksanakan untuk mencegah keluarga menghindari pajak harta warisan untuk satu generasi atau lebih dengan memberikan hadiah atau warisan langsung kepada cucu atau cicit. Generasi orang tua dilewati untuk menghindari warisan dikenakan pajak properti dua kali. GSTT memastikan bahwa cucu akan mendapatkan nilai aset yang sama dengan yang akan mereka miliki jika warisan ditransfer langsung dari orang tua mereka, bukan kepada kakek dan nenek mereka.

Orang yang memberikan hadiah disebut sebagai pengirim dan penerima disebut sebagai orang yang melewatkan. Banyak orang menggunakan cucu sebagai orang yang meloncat, tetapi orang yang meloncat tidak harus menjadi anggota keluarga. Setiap individu berhak untuk menerima transfer generasi-melewatkan selama mereka setidaknya 37½ tahun lebih muda dari transferor.

Pajak transfer yang melewati generasi diberlakukan hanya jika transfer menghindari timbulnya pajak hadiah atau harta benda di setiap tingkat generasi. Untuk menebus pajak yang dapat dihindari dengan melewatkan satu generasi, Internal Revenue Service (IRS) memberlakukan lapisan kedua pajak atas hadiah dan warisan di atas warisan dan pengecualian hadiah seumur hidup. Ini berarti bahwa GSTT hanya jatuh tempo ketika penerima menerima jumlah yang melebihi kredit pajak properti GST.

Pengabaian Langsung vs. Tidak Langsung Dengan GSTT

Perpajakan GST tergantung pada apakah transfer tersebut merupakan lompatan langsung atau tidak langsung. Lompatan langsung adalah transfer properti yang tunduk pada pajak warisan atau hadiah. Contoh lompatan langsung adalah pemberian properti nenek kepada seorang cucu. Pengalih atau harta benda mereka bertanggung jawab untuk membayar pajak GST untuk pengabaian langsung.

Lompatan tidak langsung melibatkan transfer yang memiliki langkah-langkah perantara sebelum mencapai orang yang melewatkan. Ada dua jenis pengabaian tidak langsung: penghentian kena pajak dan distribusi kena pajak.

Penghentian kena pajak melibatkan orang yang melewatkan dan orang yang tidak melewatkan. Orang yang tidak melewatkan adalah penerima utama yang akan menerima properti sebelum ditransfer ke orang yang melewatkan. Pemindahan ke orang yang melewatkan terjadi setelah kematian orang yang tidak melewatkan — biasanya anak dari pengalih tersebut. Sebagai contoh penghentian kena pajak, pertimbangkan seorang pengalih yang membangun kepercayaan yang menghasilkan pendapatan untuk putranya. Setelah kematian putranya, sisa harta benda akan diteruskan ke cucu pemindah, yang pada saat itu aset tersebut akan dikenai pajak GST.

Distribusi kena pajak mengacu pada distribusi pendapatan atau properti apa pun, dari perwalian hingga orang yang melewatkan yang tidak dikenai pajak harta atau hadiah. Jika seorang nenek mendirikan perwalian yang melakukan pembayaran kepada cucunya, pembayaran tersebut akan dikenai pajak GST, yang harus dibayar oleh penerima.

Berapa Pajak Transfer Generasi yang Melewati Generasi?

Di masa lalu, GSTT sangat besar, berkisar dari 35% hingga 55%. Tarif saat ini, yang berlaku sejak 2014, adalah 40%. Namun, Undang-Undang Pemotongan dan Pekerjaan Pajak secara dramatis mengurangi perkebunan yang mungkin terpengaruh olehnya. Berlaku mulai 1 Januari 2018, pembebasan federal, hadiah, dan GSTT ditetapkan sebesar $ 11,18 juta untuk setiap individu dan $ 22,36 juta untuk pasangan yang sudah menikah, menggandakan batas $ 5,45 juta (untuk individu) dari tahun-tahun sebelumnya.

Jumlah pembebasan disesuaikan setiap tahun untuk inflasi. Pada 2019, jumlah pembebasannya adalah $ 11,4 juta untuk individu, $ 22,8 juta untuk pasangan.

Referensi cepat

Beberapa negara bagian juga memungut pajak transfer yang tidak berlaku untuk generasi, umumnya pajak yang membebankan pajak properti mereka sendiri.

Hanya nilai harta milik seseorang yang melebihi pembebasan yang berlaku yang akan dikenakan pajak harta saat meninggal atau GSTT, dengan tarif tetap sebesar 40%. Jadi, hanya hadiah agregat dan warisan kepada orang yang melewatkan lebih dari $ 11,2 juta yang akan dikenai pajak transfer tetap yang melewati generasi sebesar 40%.

GSTT dinilai ketika hadiah atau transfer properti dilakukan; GST dapat terjadi sebelum atau setelah kematian pengalih. Saat masih hidup, transferor dapat memberikan hadiah langsung kepada orang yang melewatkan. Tetapi setelah kematian, surat wasiat pengalih dapat menetapkan bahwa properti diwariskan kepada orang yang melewatkan, atau mungkin meminta pembentukan perwalian dari mana distribusi akan dilakukan.  Formulir 709 digunakan untuk melaporkan pajak GST dan transfer di mana pajak hadiah federal jatuh tempo.

Strategi GSTT

Kebanyakan penerima manfaat akan menghindari pajak GST karena harta warisan yang mereka warisi akan bernilai lebih rendah daripada kredit pajak tanah yang disediakan pemerintah. Pembebasan GSTT sangat tinggi (seperti disebutkan di atas).

Meskipun GSTT umumnya terjadi dengan transfer ke cucu, kebanyakan orang tidak akan menanggungnya, karena pembebasan GSTT sangat tinggi. Namun, dalam kasus di mana pajak dapat diberlakukan, pengalih dapat membuat perwalian dinasti, yang dirancang untuk menghindari atau meminimalkan pajak properti dengan setiap transfer generasi. Dengan memarkir aset dalam perwalian dan membuat distribusi khusus untuk setiap generasi, korpus perwalian tidak dikenakan pajak properti dengan transfer.

Related Posts

  1. A Look at the Generation-Skipping Transfer Tax
  2. Formulir 706: Pengembalian Pajak Perkebunan Amerika Serikat (dan Pengalihan Generasi)
  3. Pajak Properti: Siapa yang Membayar? Dan berapa banyak?
  4. Kepercayaan yang Melewati Generasi — GST
  5. Generasi X (Gen X)
  6. Apa Itu Pajak Hadiah?
  7. Menolak Warisan
  8. Cara Cerdas Pajak untuk Membantu Anak atau Cucu Anda Membayar untuk Kuliah
  9. Panduan Cepat untuk Perencanaan Harta Kekayaan Bernilai Tinggi
  10. Bagaimana Generasi Baby Boom dan Milenial Dapat Bekerja Bersama