Apakah Putusan Penetapan Di Muka?
Sebuah penentuan penentuan muka (ADR) adalah keputusan atau putusan yang dikeluarkan oleh Internal Revenue Service kepada wajib pajak tentang masalah perpajakan atau penetapan harga. Meskipun surat penetapan dari IRS biasanya membahas transaksi yang telah terjadi, surat tersebut juga dapat dikeluarkan atas konsekuensi pajak dari transaksi yang diusulkan, oleh karena itu disebut “uang muka”.
Ini juga dikenal sebagai “Perjanjian Penetapan Harga di Muka”. IRS memiliki keleluasaan yang luas dalam menolak untuk mempertimbangkan permintaan penentuan terlebih dahulu dan juga memiliki keleluasaan luas dalam menolak mengeluarkan keputusan meskipun mungkin telah setuju untuk mempertimbangkan permintaan ADR.
Memahami Hukum Penetapan Muka (ADR)
Sebagian besar putusan penentuan lanjutan (ADR) berkaitan dengan status bebas pajak dari organisasi dan rencana tunjangan karyawan. Surat penetapan dikeluarkan untuk organisasi bebas pajak, misalnya, menunjukkan penetapan IRS bahwa organisasi tersebut benar-benar bebas pajak dan ketentuan kode pajak mana yang menjadi dasar pembebasan tersebut.
Surat penetapan tersebut mengikat IRS selama fakta dan hukum yang mendasari penetapan tersebut tetap berlaku. Jika fakta wajib pajak atau undang-undang berubah, surat itu mungkin tidak berlaku lagi.
Sementara perusahaan mungkin lebih memilih untuk mendapatkan putusan penentuan terlebih dahulu sebelum transaksi apa pun yang aspek pajaknya tidak jelas, hal itu tidak selalu memungkinkan dari sudut pandang praktis.
ADR dan Harga Transfer
ADR sering melibatkan masalah tentang harga transfer, yaitu harga di mana divisi perusahaan bertransaksi satu sama lain, seperti perdagangan pasokan atau tenaga kerja antar departemen. Misalnya, pertimbangkan transaksi yang melibatkan transfer pricing antara perusahaan AS dan anak perusahaan asingnya.
Jika transaksi ini diselesaikan sebelum ADR diperoleh dari IRS, jika terjadi keputusan yang merugikan, perusahaan mungkin harus menyesuaikan atau membalikkan transaksi dan juga berpotensi dikenakan denda. IRS mengakui bahwa kasus penetapan harga transfer internasional seringkali dapat menyebabkan banding dan litigasi administrasi yang panjang dan mahal.
Tujuan dari prosedur ADR adalah untuk mengurangi ketidakpastian dan meningkatkan prediktabilitas bagi wajib pajak dan pemerintah karena transaksi internasional, dan juga untuk meringankan beban biaya pemeriksaan yang diperlukan untuk menyelesaikan kontroversi transfer pricing baik bagi wajib pajak maupun pemerintah yang terlibat. IRS akan membuat penilaian tentang permintaan tersebut setelah menganalisis informasi yang diberikan oleh wajib pajak, bersama dengan informasi relevan lainnya.
IRS akan meninjau pengajuan tersebut, dan jika perlu, mendiskusikannya dengan wajib pajak, dan, jika dianggap dapat diterima, mengeluarkan keputusan.