Ketika ketentuan matahari terbenam yang dibangun untuk pencabutan bertahap pajak tanah mulai tampak di cakrawala, banyak pembayar pajak kaya melakukan segala yang mereka bisa untuk mengurangi perkebunan kena pajak mereka sebelum ketentuan tersebut berlaku pada tahun 2011. Sementara dalam banyak kasus, perkebunan dengan nilai dari hanya beberapa juta dolar umumnya dapat perencanaan tanah yang lebih kreatif .
Banyak jenis perwalian yang berbeda dapat digunakan untuk mencapai berbagai tujuan dan sasaran perencanaan warisan, tetapi mentransfer sejumlah besar uang atau aset lain ke dalam perwalian ini sekaligus sering kali dapat mengakibatkan pertanggungjawaban hadiah. Meskipun dilema ini dapat diatasi dengan penggunaan sprinkling, Crummey Power , atau five-and-five power, ini belum tentu merupakan solusi yang optimal dalam banyak kasus, karena berbagai alasan. Salah satu alternatifnya mungkin dengan membangun jenis kepercayaan khusus yang dikenal sebagai kepercayaan penjamin yang sengaja rusak (IDGT) .
Apa Transfer kekayaan yang hemat pajak?
IDT adalah perwalian yang tidak dapat dibatalkan yang telah dirancang sedemikian rupa sehingga aset atau dana apa pun yang dimasukkan ke dalam perwalian tidak dikenakan pajak kepada pemberi dana untuk tujuan pemberian, harta warisan, pajak transfer yang melewati pembangkitan, atau perwalian. Namun, pemberi perwalian harus membayar pajak penghasilan atas setiap pendapatan yang dihasilkan oleh aset dalam perwalian tersebut. Fitur ini pada dasarnya adalah apa yang membuat perwalian “cacat”, karena semua pendapatan, pemotongan dan / atau kredit yang berasal dari perwalian harus dilaporkan pada 1040 pemberi seakan-akan itu miliknya sendiri. Namun, karena pemberi harus membayar pajak atas semua pendapatan perwalian setiap tahun, aset dalam perwalian dibiarkan tumbuh bebas pajak, dan dengan demikian menghindari perpajakan hadiah kepada penerima manfaat pemberi.
Untuk semua tujuan praktis, kepercayaan tidak terlihat oleh Internal Revenue Service (IRS). Selama aset tersebut dijual pada nilai pasar wajar , tidak akan ada pajak keuntungan, kerugian atau hadiah yang dilaporkan yang dinilai atas penjualan tersebut. Juga tidak akan ada pajak pendapatan untuk setiap pembayaran yang dibayarkan kepada pemberi dari penjualan. Tetapi banyak pemberi hibah memilih untuk mengubah IDGT mereka menjadi perwalian yang kompleks, yang memungkinkan perwalian membayar pajaknya sendiri. Dengan cara ini, mereka tidak perlu membayar sendiri setiap tahun.
Jenis Aset Apa yang Harus Saya Percayai?
Meskipun ada banyak jenis aset yang dapat digunakan untuk mendanai kepercayaan yang rusak, kepentingan kemitraan terbatas menawarkan diskon dari nilai nominalnya yang secara substansial meningkatkan penghematan pajak yang direalisasikan oleh transfer mereka. Untuk tujuan pajak hadiah, aset kemitraan terbatas induk tidak dinilai berdasarkan nilai pasar wajarnya, karena mitra terbatas memiliki sedikit atau tidak ada kendali atas kemitraan atau bagaimana kemitraan tersebut dijalankan. Oleh karena itu, diberikan diskon penilaian. Diskon juga diberikan untuk kemitraan swasta yang tidak memiliki pasar yang likuid. Diskon ini bisa 35-45% persen dari nilai kemitraan.
Bagaimana Cara Mentransfer Aset ke Trust?
Salah satu cara terbaik untuk memindahkan aset ke IDGT adalah dengan menggabungkan hadiah sederhana ke dalam perwalian dengan penjualan angsuran properti. Cara yang biasa dilakukan adalah dengan memberikan 10% aset dan meminta trust melakukan pembayaran cicilan penjualan atas 90% sisa aset.
Contoh – Mengurangi Harta Kena Pajak
Frank Newman, seorang duda kaya, berusia 75 tahun dan memiliki kekayaan kotor senilai lebih dari $ 20 juta. Sekitar setengahnya terikat dalam kemitraan terbatas yang tidak likuid, sedangkan sisanya terdiri dari saham, obligasi, uang tunai, dan real estat. Jelas, Frank akan memiliki tagihan pajak harta benda yang agak besar kecuali tindakan yang tepat diambil. Dia ingin menyerahkan sebagian besar harta miliknya kepada keempat anaknya. Oleh karena itu, Frank berencana untuk mengambil polis asuransi jiwa universal senilai $ 5 juta pada dirinya sendiri untuk menutupi biaya pajak properti. Premi tahunan untuk polis ini akan menelan biaya sekitar $ 250.000 per tahun, tetapi kurang dari 20% ($ 48.000) dari biaya ini (pengecualian pajak hadiah tahunan sebesar $ 12.000 untuk setiap anak) akan ditanggung oleh pengecualian pajak hadiah. Ini berarti $ 202.000 dari biaya premi akan dikenakan pajak hadiah setiap tahun.
Tentu saja, Frank dapat menggunakan sebagian dari pembebasan kredit gabungannya setiap tahun, tetapi ia telah menetapkan pengaturan perwalian perlindungan kredit yang akan dikompromikan oleh strategi semacam itu. Namun, dengan membangun perwalian IDGT, Frank dapat menghadiahkan 10% dari aset kemitraannya ke dalam perwalian dengan penilaian yang jauh di bawah nilai sebenarnya. Nilai total kemitraan adalah $ 9,5 juta, dan dengan demikian $ 950.000 diberikan ke dalam kepercayaan untuk memulai. Tetapi hadiah ini akan dihargai $ 570.000 setelah diskon penilaian 40% diterapkan. Kemudian, 90% sisa kemitraan akan didistribusikan tahunan ke trust. Distribusi ini juga akan menerima diskon yang sama, yang secara efektif menurunkan harta kena pajak Frank sebesar $ 3,8 juta. Perwalian akan mengambil distribusi dan menggunakannya untuk membayar bunga kepada Frank dan juga menutupi biaya premi asuransi. Jika tidak ada cukup pendapatan untuk melakukan ini, maka aset perwalian tambahan dapat dijual untuk menutupi kekurangan tersebut.
Frank sekarang dalam posisi menang terlepas dari apakah dia hidup atau mati. Jika yang terakhir terjadi, maka trust akan memiliki kebijakan dan kemitraan, sehingga melindungi mereka dari perpajakan. Tetapi jika Frank hidup, maka dia telah mencapai pendapatan tambahan setidaknya $ 202.000 untuk membayar premi asuransinya.
Garis bawah
IDGT memiliki banyak kegunaan, tetapi analisis lengkap tentang manfaatnya berada di luar cakupan artikel ini. Strategi tertentu dapat digunakan untuk menghindari pajak transfer yang melewati generasi juga. Mereka yang tertarik untuk mengetahui lebih lanjut tentang perwalian ini harus mempelajari semua faktor yang perlu dipertimbangkan dalam perencanaan harta warisan dan harus berkonsultasi dengan pengacara perencanaan harta yang berkualifikasi juga.
Related Posts
- Aturan Kepercayaan Pemberi
- Hukum Utama Apa yang Mengatur Lembaga Keuangan Yang Dibuat Setelah Krisis Keuangan 2008?
- Kepercayaan
- Kemitraan
- Dodd-Frank Wall Street Reformasi dan Undang-Undang Perlindungan Konsumen
- Perlindungan aset untuk pemilik bisnis
- Dana perwalian
- Terbatas vs umum vs. kemitraan usaha patungan
- Cara Mengatur Dana Perwalian di Australia
- Kepercayaan yang Tidak Dapat Dicabut