Pada 11 Maret 2021, Presiden Joe Biden menandatangani Undang-Undang Rencana Penyelamatan Amerika, undang-undang senilai $1,9 triliun yang memperluas berbagai bentuk bantuan federal untuk usaha kecil yang terkena dampak pandemi virus corona yang pertama kali diperkenalkan oleh Coronavirus Aid, Relief, and Economic UU Keamanan (CARES). Dua dari ketentuan ini adalah kredit retensi karyawan dan penangguhan pajak gaji pemberi kerja.
Ini terkait tetapi berfungsi secara berbeda. Kredit retensi karyawan memberi bisnis kredit pajak gaji hingga $10.000 per karyawan penuh waktu per kuartal hingga 1 Januari 2022, sementara penangguhan pajak gaji pemberi kerja memungkinkan bisnis Anda menunda pembayaran sejumlah pajak gaji yang jatuh tempo pada tahun 2020 dengan membayar setengah dari pajak tersebut pada akhir tahun 2021 dan setengah lainnya pada akhir tahun 2022.
Ringkasan:
- Hampir semua bisnis dan wiraswasta memenuhi syarat untuk penangguhan pajak gaji pemberi kerja.
- Ketentuan memungkinkan Anda menunda pembayaran bagian pemberi kerja (50%) dari pajak Jaminan Sosial atas gaji yang diperoleh mulai 27 Maret 2020 hingga 31 Desember 2021.
- Penangguhan pajak gaji ini bukanlah kredit pajak gaji.
Kredit tercakup dalam program lain.
Hanya untuk Bagian Majikan dari Pajak Jaminan Sosial
Penangguhan (dan kredit) diterapkan pada bagian pemberi kerja dari pajak Jaminan Sosial (6,2% dari upah). Ini berarti bahwa jika Anda wiraswasta, Anda dapat menangguhkan pembayaran 50% (6,2%) dari 12,4% pajak wiraswasta Jaminan Sosial.
Anda tidak dapat menunda pembayaran pajak Medicare (2,9%) atau bagian karyawan dari pajak Jaminan Sosial (6,2%).
Anda Bisa Menunda Pembayaran di Muka Kredit
Penangguhan pembayaran pajak gaji merupakan tambahan dari ketentuan kredit retensi karyawan dan kredit yang diberikan berdasarkan Undang-Undang Respons Coronavirus Pertama Keluarga (FFCRA). Dengan kata lain, Anda dapat menunda pembayaran bagian (majikan) Anda dari pajak Jaminan Sosial (6,2% dari gaji) untuk semua karyawan untuk gaji yang dibayarkan mulai 27 Maret 2020 hingga 31 Desember 2021.
Awalnya, Anda dapat terus menangguhkan pembayaran apa pun yang tidak dicakup oleh kredit FFCRA atau kredit retensi karyawan—dengan satu pengecualian. Jika Anda menerima pinjaman yang dapat dimaafkan dari Program Perlindungan Gaji (PPP), maka Anda tidak dapat menunda pembayaran setelah Anda diberi tahu bahwa pinjaman tersebut telah diampuni.
Namun, pengecualian itu telah dihapuskan oleh Undang-Undang Fleksibilitas Program Perlindungan Gaji tahun 2020, yang mulai berlaku pada 5 Juni 2020.
Kelayakan Hampir Universal
Berbeda dengan kredit, penangguhan berlaku untuk hampir semua bisnis dan wiraswasta, baik yang terkena dampak COVID-19 maupun tidak. Penangguhan tidak memerlukan pemilihan khusus oleh pemberi kerja.
Ada dua aturan yang perlu Anda ketahui untuk memaksimalkan akses Anda ke ketentuan ini dan menghindari penalti atas keterlambatan penyetoran pajak:
- Sebagai pemberi kerja, Anda bertanggung jawab atas pembayaran pajak pekerjaan secara tepat waktu meskipun Anda menunjuk agen untuk menyetorkan pajak tersebut untuk Anda.
- Anda harus menyetor 50% pajak tangguhan paling lambat 31 Desember 2021, dan sisanya paling lambat 31 Desember 2022, atau menghadapi denda kegagalan penyetoran yang signifikan.
Akuntansi untuk Penangguhan Anda
Formulir 941, Pengembalian Pajak Federal Triwulan Majikan, direvisi untuk kuartal kedua, ketiga, dan keempat tahun 2020 untuk mencerminkan penangguhan majikan atas bagian majikan dari pajak Jaminan Sosial. Jika Anda wiraswasta, maka Anda mengajukan taksiran pajak menggunakan Formulir 1040-ES.
Perkiraan pembayaran tahun 2020 yang seharusnya jatuh tempo pada 15 April 2020, dan 15 Juni 2020, ditunda hingga 15 Juli 2020, bertepatan dengan batas waktu pajak pendapatan federal yang baru. Jika Anda ingin menangguhkan 6,2% pajak Jaminan Sosial berdasarkan estimasi pendapatan dari 27 Maret 2020 hingga 31 Desember 2020, maka Anda dapat mengurangi jumlah tersebut dari total pajak terutang dan menyesuaikan pembayaran triwulanan Anda.
Penangguhan Pajak Gaji Majikan vs.
Kredit Retensi Karyawan
Secara umum, ada lebih sedikit batasan untuk menunda pembayaran bagian pajak Jaminan Sosial perusahaan Anda daripada menerima kredit yang dapat dikembalikan penuh atas pajak tersebut. Tabel di bawah ini mengilustrasikan perbedaan utama antara kedua ketentuan tersebut.
|
 |
Penangguhan Pajak Gaji |
Kredit Pajak gaji |
|
Majikan |
Semua |
Penutupan sebagian atau seluruhnya oleh hukum |
|
Karyawan |
Semua |
100 atau lebih penuh waktu, tidak bekerja |
|
Bekerja sendiri |
Semua |
Tidak ada |
|
Linimasa |
27 Maret 2020 hingga 31 Desember 2021 |
13 Maret 2020 hingga 31 Desember 2021 |
|
Pajak terpengaruh |
Bagian pemberi kerja dari pajak SS |
Bagian pemberi kerja dari pajak SS yang memenuhi syarat |
|
Tindakan |
Penangguhan |
Kredit yang dapat dikembalikan |
|
Pajak terutang |
50% 31 Desember 2021; 50% 31 Desember 2022 |
Tidak ada + potensi pengembalian dana |
|
Dampak Pinjaman KPBU |
Tidak ada |
Tidak ada kredit jika pinjaman diterima |
|
Dampak FFCRA |
Tidak ada |
Tidak ada kredit untuk kredit FFCRA |