Bagian 1256 Kontrak

oleh

Apa Bagian 1256 Kontrak?

Kontrak Bagian 1256 adalah jenis investasi yang ditentukan oleh Internal Revenue Code (IRC) sebagai kontrak berjangka yang diatur, kontrak mata uang asing, opsi non-ekuitas, opsi ekuitas dealer, atau kontrak berjangka sekuritas dealer.Apa yang membuat kontrak Pasal 1256 unik adalah setiap kontrak yang dipegang oleh wajib pajak pada akhir tahun pajak diperlakukan seolah-olah dijual untuk nilai pasar wajarnya, dan keuntungan atau kerugian diperlakukan sebagai jangka pendek atau jangka panjang. keuntungan modal.

Poin Penting

  • Kontrak Section 1256 menetapkan investasi yang dilakukan dalam instrumen derivatif di mana jika kontrak tersebut dimiliki pada akhir tahun, maka kontrak tersebut diperlakukan sebagai dijual pada nilai pasar wajar pada akhir tahun.
  • Keuntungan atau kerugian tersirat dari penjualan fiktif diperlakukan sebagai keuntungan atau kerugian modal jangka pendek atau panjang.
  • Bagian 1256 digunakan untuk mencegah manipulasi kontrak derivatif, atau penggunaannya, untuk menghindari perpajakan.

Memahami Bagian 1256 Kontrak

Berikut adalah contoh instruktif menggunakan perdagangan opsi: Straddle adalah strategi yang melibatkan memegang kontrak yang mengimbangi risiko kerugian satu sama lain. Misalnya, jika seorang pedagang membeli opsi beli dan opsi jual untuk aset investasi yang sama pada saat yang sama, investasinya dikenal sebagai straddle.

Kontrak bagian 1256 mencegah straddles yang dimotivasi oleh pajak yang akan menunda pendapatan dan mengubah keuntungan modal jangka pendek menjadi keuntungan modal jangka panjang .Informasi lebih spesifik tentang kontrak Bagian 1256 dapat ditemukan di Subtitle A (Pajak Penghasilan), Bab 1 (Pajak Normal dan Pajak Tambahan), Subbab P (Keuntungan dan Kerugian Modal), Bagian IV (Aturan Khusus untuk Menentukan Keuntungan dan Kerugian Modal) dari IRC.

Internal Revenue Service (IRS) bertanggung jawab untuk melaksanakan IRC.

Mark-to-Market

Pedagang yang memperdagangkan berjangka, opsi berjangka , dan opsi indeks berbasis luas perlu mengetahui kontrak Bagian 1256.Kontrak-kontrak ini, sebagaimana didefinisikan di atas, harus ditandai-ke-pasar jika diadakan hingga akhir tahun pajak.Keuntungan atau kerugian dari nilai pasar wajar kontrak harus dihitung terlepas dari apakah kontrak tersebut benar-benar dijual untuk keuntungan atau kerugian modal .Keuntungan / kerugian mark-to-market sebenarnya belum direalisasi tetapi harus dilaporkan pada pengembalian pajak pedagang.Setelah posisi ditutup pada kenyataannya untuk keuntungan / kerugian yang direalisasikan , jumlah yang telah dilaporkan pada pengembalian pajak sebelumnya diperhitungkan untuk menghindari laporan yang berlebihan.

Penjualan cuci tidak berlaku untuk kontrak Bagian 1256 karena mereka ditandai ke pasar.

Formulir 6781

Investor melaporkan keuntungan dan kerugian untuk investasi kontrak Bagian 1256 dengan menggunakan Formulir 6781 , tetapi transaksi lindung nilai diperlakukan berbeda.Karena kontrak ini dianggap dijual setiap tahun, periode kepemilikan aset yang mendasarinya tidak menentukan apakah untung atau rugi itu berjangka pendek atau panjang, melainkan semua keuntungan dan kerugian pada kontrak ini dianggap 60% panjang. jangka pendek dan 40% jangka pendek.Dengan kata lain, kontrak Bagian 1256 memungkinkan investor atau pedagang mengambil 60% keuntungan dengan tarif pajak jangka panjang yang lebih menguntungkan bahkan jika kontrak hanya diadakan selama satu tahun atau kurang.

Misalnya, asumsikan pedagang membeli kontrak berjangka yang diatur pada 5 Mei 2017, seharga $ 25.000. Pada akhir tahun pajak, 31 Desember, dia masih memiliki kontrak dalam portofolionya dan nilainya $ 29.000. Keuntungan mark-to-market-nya adalah $ 4.000 dan dia melaporkannya di Formulir 6781, diperlakukan sebagai keuntungan modal 60% jangka panjang dan 40% jangka pendek. Pada 30 Januari 2018, dia menjual posisi longnya seharga $ 28.000. Karena dia telah mengakui keuntungan $ 4.000 dari pengembalian pajak tahun 2017, dia akan mencatat kerugian $ 1.000 (dihitung sebagai $ 28.000 dikurangi $ 29.000) pada pengembalian pajak tahun 2018, diperlakukan sebagai kerugian modal 60% jangka panjang dan 40% jangka pendek .

Formulir 6781 memiliki bagian terpisah untuk straddles dan Kontrak Bagian 1256, yang berarti bahwa investor harus mengidentifikasi jenis investasi tertentu yang digunakan.Bagian I dari formulir mensyaratkan Bagian 1256 keuntungan dan kerugian investasi dilaporkan baik pada harga sebenarnya dari investasi itu dijual atau harga mark-to-market yang ditetapkan pada 31 Desember. Bagian II dari formulir mensyaratkan kerugian pada pedagang yang mengangkang dilaporkan di Bagian A dan keuntungan dihitung di Bagian B. Bagian III disediakan untuk setiap keuntungan yang belum diakui atas posisi yang dimiliki pada akhir tahun pajak, tetapi hanya harus diselesaikan jika kerugian diakui pada suatu posisi.

Artikel terkait

  1. Formulir 6781: Keuntungan dan Kerugian dari Bagian 1256 Kontrak dan Penjelasan Straddles
  2. Bagaimana perdagangan Forex dikenakan pajak
  3. Bagaimana Futures dan Options Pajak?
  4. Opsi Saham Karyawan (ESO)
  5. Pajak Keuntungan Modal
  6. Bagaimana Anda menghasilkan mata uang perdagangan uang?
  7. Memahami Keuntungan Modal Jangka Panjang vs. Jangka Pendek
  8. Sertifikat Setoran (CD) dan bagaimana CD bekerja
  9. Capital Gain Pajak atas penjualan rumah
  10. Bagaimana Mengurangi Kerugian Saham Dari Tagihan Pajak Anda