Pengertian Penghapusan?
Utang yang tidak dapat dipulihkan atau ditagih dari debitur adalah utang macet. Di bawah metode penyisihan atau penyisihan akuntansi, bisnis mengkredit kategori “Piutang Usaha” di neraca dengan jumlah hutang yang tidak tertagih.
Entri debit untuk jumlah yang sama dimasukkan ke dalam kolom “Penyisihan Piutang Tak Tertagih” untuk menyeimbangkan neraca. Proses ini disebut penghapusan utang macet.
Di bawah metode penghapusan langsung, piutang tak tertagih dibebankan. Perusahaan mengkredit akun piutang dagang di neraca dan mendebet akun beban piutang tak tertagih di laporan laba rugi.
Di bawah bentuk akuntansi ini, tidak ada bagian “Penyisihan Piutang Diragukan” di neraca.
Ringkasan:
- Ketika sebuah bisnis tidak berharap untuk memulihkan hutang, hutang tersebut menjadi buruk dan dihapuskan.
- Untuk mengambil posisi yang lebih menarik dan mengurangi kewajiban pajaknya, bank sering menghapus pinjaman beracun, bentuk hutang buruk yang paling umum bagi bank.
- Di bawah GAAP, bank biasanya diharuskan menyimpan cadangan untuk pinjaman macet.
- Ketika piutang tak tertagih dituliskan, sebagian utang dipulihkan dan sebagian lagi dihapuskan, biasanya sebagai bagian dari penyelesaian.
Bagaimana Bank menghapus Hutang Macet
Bank lebih memilih untuk tidak pernah menghapus hutang buruk karena portofolio pinjaman mereka adalah aset utama dan sumber pendapatan masa depan mereka. Namun, pinjaman beracun—pinjaman yang tidak dapat ditagih atau sangat sulit untuk dikumpulkan—merefleksikan laporan keuangan bank dengan sangat buruk dan dapat mengalihkan sumber daya dari aktivitas yang lebih produktif.
Bank menggunakan penghapusan, yang terkadang disebut “penagihan”, untuk menghapus pinjaman dari neraca mereka dan mengurangi kewajiban pajak mereka secara keseluruhan.
Contoh Bank Menghapus Kredit Macet
Bank tidak pernah menganggap mereka akan menagih semua pinjaman yang mereka buat. Inilah sebabnya mengapa prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) mengharuskan lembaga pemberi pinjaman untuk menyimpan cadangan terhadap kredit macet yang diharapkan di masa depan.
Ini juga dikenal sebagai penyisihan untuk piutang tak tertagih. Misalnya, perusahaan yang menghasilkan $100.000 dalam bentuk pinjaman mungkin memiliki penyisihan sebesar 5%, atau $5.000, dalam piutang tak tertagih.
Setelah pinjaman diberikan, $5.000 ini segera diambil sebagai biaya karena bank tidak menunggu sampai terjadi gagal bayar yang sebenarnya. Sisa $95.000 dicatat sebagai aset bersih di neraca.
Jika ternyata lebih banyak peminjam gagal bayar dari yang diharapkan, bank menghapus piutang dan mengambil biaya tambahan. Jadi, jika bank memiliki default pinjaman senilai $8.000, ia menghapus seluruh jumlah dan mengambil tambahan $3.000 sebagai biaya.
Hapus vs.
Tulis
Ketika utang dihapuskan, utang tersebut dihapus sebagai aset dari neraca karena perusahaan tidak mengharapkan pembayaran kembali. Sebaliknya, ketika piutang tak tertagih dituliskan, sebagian dari nilai utang tak tertagih tetap sebagai aset karena perusahaan berharap dapat memulihkannya.
Porsi yang tidak diperkirakan akan ditagih oleh perusahaan dihapuskan. Misalnya, pertimbangkan bank yang menawarkan pelanggan kesempatan untuk melunasi utangnya berdasarkan perjanjian penyelesaian.
Bank dapat menawarkan pelanggan penawaran penyelesaian satu kali sebesar 50% untuk memenuhi kewajiban hutang mereka. Jika diterima, bagian 50% yang dibayarkan dipindahkan dari Piutang Usaha ke Kas, sedangkan bagian yang belum dibayar dihapuskan, dengan jumlah dikreditkan dari Piutang Usaha dan didebit ke Penyisihan Piutang Tak Tertagih atau dibebankan ke akun beban piutang tak tertagih.
Pertimbangan Khusus
Ketika pinjaman bermasalah dihapuskan, pemberi pinjaman menerima pengurangan pajak dari nilai pinjaman. Bank tidak hanya mendapatkan pengurangan, tetapi mereka masih diizinkan untuk mengejar hutang dan menghasilkan pendapatan darinya.
Pilihan umum lainnya adalah bagi bank untuk menjual kredit macet ke agen penagihan pihak ketiga.