Pengertian Penghasilan Berpajak Rendah Tak Berwujud Global (GILTI)?
Pendapatan pajak rendah tak berwujud global, yang disebut GILTI, adalah kategori pendapatan yang diperoleh di luar negeri oleh perusahaan asing yang dikendalikan AS (CFC) dan tunduk pada perlakuan khusus di bawah kode pajak AS. Pajak AS atas GILTI dimaksudkan untuk mencegah erosi basis pajak AS dengan mencegah perusahaan multinasional mengalihkan keuntungan mereka pada aset yang mudah dipindahkan, seperti hak kekayaan intelektual (IP), dari AS ke yurisdiksi asing dengan tarif pajak di bawah tarif AS.
Sebelum diberlakukannya Undang-Undang Pemotongan Pajak dan Pekerjaan (TCJA) pada tahun 2017, bisnis dan individu AS dikenakan pajak penghasilan AS atas penghasilan mereka di seluruh dunia. Namun, pendapatan yang diperoleh anak perusahaan asing dari perusahaan AS hanya dikenakan pajak jika dipulangkan ke Amerika Serikat sebagai dividen.
TCJA mengubah peraturan pajak untuk perusahaan multinasional dengan secara umum membebaskan pendapatan bisnis aktif anak perusahaan asing dari perpajakan perusahaan AS, bahkan jika dipulangkan.
Ringkasan:
- GILTI adalah pendapatan yang diperoleh di luar negeri oleh CFC yang dikendalikan—yaitu, anak perusahaan yang dikendalikan oleh perusahaan AS—dari aset tidak berwujud yang mudah dipindahkan, seperti hak IP.
- Pajak atas GILTI dimaksudkan untuk mencegah pemindahan aset tidak berwujud dan keuntungan terkait ke negara-negara dengan tarif pajak di bawah tarif korporasi AS sebesar 21%.
- Pajak atas GILTI umumnya berkisar antara 10,5% hingga 13,125%, jauh di bawah tarif pajak perusahaan AS yang biasa.
- IRS telah mengusulkan peraturan untuk mencegah GILTI yang diperoleh di negara dengan pajak tinggi dikenai pajak dengan tarif tinggi yang tidak diinginkan.
Memahami GILTI
Meskipun TCJA menurunkan pajak penghasilan badan teratas dari tarif 35% menjadi 21% tetap efektif pada tahun 2018, tarif pajak perusahaan AS masih melebihi tarif di banyak negara. Dan beberapa surga pajak, termasuk Jersey, Guernsey, dan Isle of Man, umumnya tidak mengenakan pajak perusahaan sama sekali dengan hanya beberapa pengecualian tarif rendah untuk layanan keuangan, sumber daya alam, dan pendapatan real estat tertentu.
Menempatkan kepemilikan paten yang menguntungkan, misalnya, di anak perusahaan asing di yurisdiksi tarif rendah atau tanpa pajak alih-alih di AS masih dapat menghasilkan penghematan pajak yang besar untuk perusahaan multinasional. Karena kekhawatiran bahwa perusahaan multinasional mungkin berusaha memindahkan keuntungan ke luar negeri untuk menghindari pajak AS, TCJA memasukkan ketentuan, khususnya pajak atas GILTI, untuk mencegah strategi penghindaran pajak semacam itu.
Secara umum, GILTI adalah pendapatan asing yang diperoleh CFC dari aset tidak berwujud, seperti hak cipta, merek dagang, dan paten. CFC adalah perusahaan asing di mana lebih dari 50% suara atau nilai dimiliki oleh pemegang saham AS yang masing-masing memiliki 10% atau lebih CFC.
Pemegang saham CFC yang memiliki 10% atau lebih CFC bertanggung jawab atas pajak atas GILTI, yang umumnya berlaku dengan tarif antara 10,5% (setengah dari tarif pajak perusahaan reguler saat ini sebesar 21%) dan 13,125%.
Bagaimana Pajak atas GILTI Bekerja
Pajak atas GILTI tidak ditargetkan langsung pada pendapatan dari aset tak berwujud tertentu; melainkan beroperasi sebagai bentuk pajak minimum atas keuntungan beberapa CFC. Ini membutuhkan perhitungan yang rumit yang menentukan porsi pendapatan CFC yang merupakan GILTI.
GILTI umumnya sama dengan jumlah pendapatan total CFC yang melebihi pengembalian pendapatan bersih CFC yang dianggap nyata, yang setara dengan 10% investasi CFC dalam aset bisnis berwujud yang dapat disusutkan dikurangi biaya bunga tertentu. Perhitungan ini secara efektif menciptakan pengecualian dari pajak perusahaan AS untuk pengembalian 10% atas investasi berwujud CFC.
Laba CFC yang melebihi jumlah pengecualian dianggap sebagai pendapatan dari investasi dalam aset tidak berwujud—yaitu, lebih banyak aset bergerak—dan dikenakan pajak sebagai GILTI. Akibatnya, pajak atas GILTI sangat signifikan bagi CFC yang keuntungannya tinggi terkait dengan investasi mereka dalam aset berwujud, atau tetap, seperti penyediaan layanan, logistik, pengadaan, distribusi, serta teknologi dan perangkat lunak.
Aturan kredit pajak luar negeri khusus yang dikurangi juga berlaku sehubungan dengan GILTI. Rumus GILTI memerlukan alokasi biaya dan kredit yang sulit dan terperinci dan dapat mengakibatkan tarif pajak lebih tinggi dari 13,125%, terutama jika penghasilan dikenakan tarif pajak luar negeri yang tinggi.
Departemen Keuangan dan IRS telah mengeluarkan peraturan yang mengatur perhitungan dan perlakuan GILTI. Mereka juga telah mengusulkan peraturan tentang perlakuan pajak atas penghasilan CFC untuk mengatasi tingginya tarif pajak AS yang tidak disengaja atas penghasilan yang tunduk pada tarif pajak luar negeri yang tinggi.