Akuntansi Mark-to-Market vs. Akuntansi Biaya Historis: Apa bedanya? – (Keuangan)

Apa Akuntansi Mark-to-Market vs. Akuntansi Biaya Historis: Apa bedanya?

Akuntansi biaya historis dan mark-to-market, atau nilai wajar, akuntansi adalah dua metode yang digunakan untuk mencatat harga atau nilai aset. Biaya historis mengukur nilai biaya asli suatu aset, sedangkan mark-to-market mengukur nilai pasar aset saat ini.

Poin Penting

Akuntansi mark-to-market dan akuntansi biaya historis adalah dua metode yang digunakan untuk menilai atau memberi harga aset.
Akuntansi mark-to-market menilai aset dengan nilai pasar saat ini sedangkan akuntansi biaya historis menilai aset dengan harga asli yang dibayarkan.
Saat menggunakan akuntansi mark-to-market, akuntansi keuangan cenderung lebih akurat karena mencatat harga yang akan dijual aset untuk hari ini.
Akuntansi mark-to-market bisa berisiko ketika harga tidak stabil, yang mengarah ke estimasi yang tidak akurat.
Meskipun penghitungan biaya historis bersifat konservatif dan mudah dihitung, sering kali tidak benar jika waktu yang signifikan telah berlalu sejak pembelian awal.

Akuntansi Mark-To-Market

Metode mark-to-market dalam akuntansi mencatat harga pasar saat ini dari suatu aset atau liabilitas pada laporan keuangan.Juga dikenal sebagaiakuntansi nilai wajar, ini adalah pendekatan yang digunakan perusahaan untuk melaporkan aset dan kewajiban mereka pada perkiraan jumlah uang yang akan mereka terima jika mereka menjual aset atau mengurangi kewajiban mereka di pasar saat ini. Dengan menggunakan pengukuran kontemporer, akuntansi mark-to-market bertujuan untuk membuat informasi akuntansi keuangan lebih akurat dan relevan.

Misalnya, Perusahaan ABC membeli beberapa properti di New York 100 tahun lalu seharga $ 50.000. Mereka sekarang dinilai dengan nilai pasar $ 50 juta. Jika perusahaan menggunakan prinsip akuntansi mark-to-market, maka biaya properti yang dicatat di neraca naik menjadi $ 50 juta agar lebih akurat mencerminkan nilainya di pasar saat ini.

Namun, masalah dengan metode ini dapat muncul ketika harga pasar berfluktuasi secara tiba-tiba, seperti yang terjadi selama krisis subprime mortgage pada tahun 2007-2008, yang menyebabkan Resesi Hebat dan harga real estat yang tertekan selama bertahun-tahun.Pada tahun-tahun sebelum krisis keuangan , perusahaan dan bank menggunakan akuntansi mark-to-market, yang menyebabkan peningkatan metrik kinerja untuk perusahaan.

Karena harga aset perusahaan naik karena booming di pasar perumahan, keuntungan yang dihitung direalisasikan sebagai laba bersih .Namun, ketika krisis melanda, terjadi penurunan harga properti yang cepat.Tiba-tiba, semua penilaian atas nilai mereka meleset secara merugikan, dan akuntansi mark-to-market yang harus disalahkan.

Referensi cepat

Akuntansi mark-to-market dapat membuat laba terlihat lebih tinggi, yang terkadang disukai jika bonus manajerial didasarkan pada angka laba.

Ketika terjadi volatilitas harga yang tajam dan tidak dapat diprediksi, akuntansi mark-to-market terbukti tidak akurat. Sebaliknya, dengan penghitungan biaya historis, biaya tetap stabil, yang terbukti dapat menjadi pengukur nilai yang lebih akurat dalam jangka panjang.

Akuntansi Biaya Historis

Akuntansi biaya historis adalah metode akuntansi di mana aset yang tercantum dalam laporan keuangan perusahaan dicatat berdasarkan harga pembelian awal.

Berdasarkan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) di Amerika Serikat, prinsip biaya historis memperhitungkan aset di neraca perusahaan berdasarkan jumlah modal yang dikeluarkan untuk membelinya. Metode ini didasarkan pada transaksi masa lalu perusahaan dan konservatif, mudah dihitung, dan dapat diandalkan.

Namun, biaya historis suatu aset tidak selalu relevan di kemudian hari. Jika sebuah perusahaan membeli sebuah bangunan beberapa dekade yang lalu, maka nilai pasar kontemporer dari bangunan tersebut dapat bernilai lebih dari yang diperlihatkan oleh neraca.

Dalam contoh di atas, Perusahaan ABC membeli beberapa properti di New York 100 tahun lalu seharga $ 50.000. Sekarang, 100 tahun kemudian, penilai real estat memeriksa semua properti dan menyimpulkan bahwa nilai pasar yang diharapkan adalah $ 50 juta.

Jika perusahaan menggunakan prinsip akuntansi historis, maka harga pokok properti yang dicatat di neraca tetap $ 50.000. Banyak yang mungkin merasa bahwa nilai properti secara khusus, dan aset perusahaan secara umum, tidak dicerminkan secara akurat dalam pembukuan. Karena perbedaan ini, beberapa akuntan mencatat aset berdasarkan mark-to-market ketika melaporkan laporan keuangan.

Pertimbangan Khusus

Metode akuntansi yang tepat untuk digunakan menjadi lebih rumit ketika menentukan berbagai aspek aset, seperti depresiasi dan penurunan nilai. Biaya historis adalah standar saat mencatat aset tetap (PP&E) pada laporan keuangan. Mark-to-market bergantung pada sekumpulan faktor yang lebih besar, seperti permintaan, penawaran, dan masa pakai produk.

Penyusutan selalu dihitung berdasarkan biaya historis sedangkan penurunan nilai selalu dihitung berdasarkan mark-to-market. Aset fisik lebih sering dicatat pada biaya historis sedangkan sekuritas yang dapat dipasarkan dicatat pada mark-to-market.