Uji audit, dalam pengartian sederhana merupakan prosedur yang dilakukan oleh auditor eksternal atau internal untuk menilai keakuratan berbagai asersi laporan keuangan.
Dua kategori umum dari pengujian tersebut adalah pengujian substantif dan pengujian pengendalian internal.
Kedua jenis ini digunakan dalam audit eksternal dan internal untuk mencapai tujuan audit yang telah ditetapkan, yang dapat dituangkan dalam daftar periksa audit atau ditentukan berdasarkan hasil kuesioner audit.
Pengujian ini biasanya dilakukan berdasarkan sampel atas kelompok transaksi serupa yang ada.
Pendekatan pengambilan sampel dapat berupa statistik atau non-statistik, dengan tujuan akhir adalah untuk mendapatkan sampel populasi yang paling representatif sebelum pengujian dimulai.
Pengujian audit substantif adalah pengujian langsung yang memvalidasi saldo laporan keuangan, sedangkan pengujian pengendalian internal difokuskan pada pengendalian utama, seperti tinjauan manajemen atau templat standar, yang dirancang untuk mencegah dan mendeteksi salah saji material.
Pengujian substantif seringkali membutuhkan banyak perhitungan ulang, konfirmasi, dan vouching.
Misalnya, ketika seorang auditor secara substantif menguji saldo persediaan, dia akan pergi ke lokasi persediaan di tempat, menjalankan laporan yang mencantumkan jumlah persediaan yang disimpan di lokasi, dan secara fisik menghitung setiap item persediaan berdasarkan sampel..
Dengan menggunakan contoh yang sama di bawah pendekatan pengujian pengendalian internal, auditor akan menilai sistem yang menghasilkan laporan, mempertimbangkan tingkat pengalaman personel di tempat yang mengelola inventaris, dan meninjau dokumen pengiriman dan penerimaan untuk penandatangan yang sesuai, bukan menghitung persediaan aktual di tempat.
Menilai keakuratan laporan keuangan merupakan tujuan umum audit.
Sebelum menguji operasi pengendalian internal, auditor akan menilai desain pengendalian untuk keefektifannya.
Kesimpulan tentang keefektifan diambil setelah populasi sampel dari suatu pengendalian ditelusuri, atau dilakukan kembali, dengan personel yang bertanggung jawab atas operasi reguler pengendalian.
Jika permintaan keterangan dan pengamatan auditor tentang pengendalian telah dilakukan secara memadai, pengujian pengendalian internal dianggap efektif dan kemudian dapat diuji efektivitas operasinya dengan memilih sampel pengendalian yang lebih besar dan melakukan kembali setiap langkah..
Sebaliknya, jika menunjukkan bahwa pengendalian internal tidak dirancang atau beroperasi secara efektif, pengujian substantif biasanya harus diselesaikan.
Ini termasuk observasi, konfirmasi pihak ketiga, prosedur analitis, vouching, dan rekonsiliasi.
Apakah Amazon benar-benar memberi Anda harga yang kompetitif? Plugin yang kurang dikenal ini mengungkapkan jawabannya.
Seorang auditor dapat pergi ke lokasi persediaan di tempat sebagai bagian dari pengujian audit substantif.
Tujuan pengujian audit tertentu yang digunakan oleh auditor eksternal dan internal dapat sedikit berbeda karena tujuan yang berbeda.
Audit eksternal berfokus pada informasi keuangan historis, dan auditor semacam itu biasanya dilibatkan oleh Dewan Direksi suatu organisasi, atau lebih khusus lagi komite audit.
Komite audit, bersama dengan persyaratan undang-undang, menguraikan ekspektasi bagi auditor untuk memberikan pendapat independen atas laporan keuangan organisasi secara keseluruhan.
Fungsi audit internal adalah bagian dari organisasi dan biasanya tujuannya ditetapkan secara internal oleh Dewan Direksi, yang digunakan oleh Dewan untuk menilai struktur pengendalian internal seputar informasi keuangan dan non-keuangan.
Tujuan dari auditor internal adalah untuk lebih mengembangkan organisasi dengan berfokus pada bagaimana membuat dan menyiapkan informasi yang lebih berguna bagi manajemen dengan meningkatkan operasi, menilai manajemen risiko, dan membangun tata kelola.
Komite audit menguraikan harapan bagi auditor untuk memberikan pendapat independen atas laporan keuangan organisasi secara keseluruhan.
Baik audit internal maupun eksternal memiliki tujuan akhir untuk meyakinkan pengguna laporan keuangan bahwa informasi tersebut disajikan dan diungkapkan secara wajar, ada pada saat informasi tersebut diberi tanggal, lengkap dan benar disertakan, dinilai secara akurat sesuai dengan Prinsip Akuntansi yang Diterima Secara Umum (GAAP). ), dan bahwa perusahaan memiliki hak dan kewajiban atas data keuangan yang dilaporkan.
Ruang lingkup audit, atau struktur dan volume pengujian audit yang akan dilakukan atas transaksi keuangan, ditentukan sebagai hasil penilaian risiko yang diselesaikan selama tahap perencanaan audit.
Umumnya, semakin tinggi penilaian risiko audit, semakin rendah ambang batas materialitas untuk pemilihan akun dan transaksi untuk pengujian.
Staf audit akan menggunakan penilaian risiko tersebut untuk mengembangkan program audit yang akan menguraikan langkah-langkah spesifik yang harus diikuti untuk mengatasi risiko audit dan meringkas keakuratan transaksi.
Hasil tes biasanya dilacak oleh auditor baik dalam kertas kerja manual atau perangkat lunak manajemen audit.