Pengertian Tunjangan Modal?
Tunjangan modal adalah pengeluaran yang mungkin diklaim oleh bisnis Inggris atau Irlandia terhadap laba kena pajaknya. Tunjangan modal dapat diklaim pada sebagian besar aset yang dibeli untuk digunakan dalam bisnis, mulai dari peralatan dan biaya penelitian hingga biaya untuk renovasi gedung.
Klasifikasi aset ini menentukan apakah nilai penuh atau sebagian dapat diklaim dan apakah penyisihan dapat dikurangkan dalam satu tahun atau selama beberapa tahun. Setelah bisnis menghitung jumlah pengeluaran penyisihan modal yang dapat diklaim selama periode perpajakan, informasi ini harus disertakan dalam pengembalian pajaknya, yang di Inggris diserahkan ke HM Revenue & Customs (HMRC).
Ringkasan:
- Baik Inggris maupun Irlandia mengizinkan pengeluaran bisnis tertentu untuk dikurangkan sebagai tunjangan modal.
- Beberapa pengeluaran dapat dikurangkan dari pajak pada tahun terjadinya, sementara tunjangan lain yang memenuhi syarat tersebar selama beberapa tahun.
- Kategori yang memenuhi syarat meliputi penelitian & pengembangan, peralatan, dan setidaknya beberapa kendaraan untuk penggunaan perusahaan.
- Pengeluaran untuk barang yang tidak tahan lama, seperti perlengkapan kantor, tidak memenuhi syarat.
Barang sewaan, tanah dan bangunan, serta hiburan juga tidak memenuhi syarat.
Penyisihan Modal yang Diperbolehkan
Diatur oleh HMRC, Capital Allowances Act mengizinkan bisnis Inggris untuk mengklaim potongan untuk berbagai macam pengeluaran. (Panduan ini terutama mencakup situasi Inggris; peraturan Irlandia dibahas secara singkat di bagian akhir.)
Kategori Pabrik dan Mesin mencakup aset seperti peralatan dan mobil, van, dan truk.
Sebagian atau seluruh nilai barang dapat dikurangkan dari keuntungan perusahaan sebelum membayar pajak. Tunjangan modal lainnya termasuk biaya penelitian dan pengembangan (R&D), paten, dan renovasi tempat usaha.
Namun, berikut ini tidak dapat diklaim sebagai penyisihan modal: barang sewaan; bangunan, termasuk pintu, gerbang, daun jendela, sistem air dan gas; tanah dan bangunan, termasuk jembatan, jalan, dan dermaga; dan barang apa pun yang digunakan untuk tujuan hiburan bisnis, seperti perahu atau sistem hiburan.
Jenis Penyisihan Modal
Dua jenis tunjangan modal yang umum digunakan yang tersedia untuk bisnis adalah tunjangan investasi tahunan (AIA), dan tunjangan tahun pertama.
AIA
AIA mengizinkan bisnis untuk mengurangi nilai penuh dari sebagian besar barang yang digunakan semata-mata untuk tujuan bisnis, hingga batas tunjangan tahunan sebesar £1 juta (untuk sementara dinaikkan hingga 31 Desember 2020). Pengurangan pajak diklaim pada tahun pajak yang sama dengan barang yang diperoleh.
Sebagian besar pabrik dan mesin dapat diklaim berdasarkan AIA kecuali mobil, hadiah untuk bisnis, dan barang apa pun yang dibeli sebelum digunakan di perusahaan.
Tunjangan Tahun Pertama
Jenis tunjangan modal terkait adalah tunjangan tahun pertama. Juga dikenal sebagai “penyisihan modal yang ditingkatkan,” tersedia di atas jumlah AIA standar untuk aset tertentu yang dibeli oleh bisnis.
Pengurangan hanya dapat dilakukan pada tahun pembelian, karena itulah namanya. Kategori barang yang berhak mendapatkan tunjangan tahun pertama adalah peralatan hemat energi atau air, yang mencakup jenis mobil baru tertentu dengan emisi CO2 rendah , peralatan hemat energi dan air, dan kendaraan barang baru tanpa emisi.
Menggunakan Tunjangan Menulis
Jika Anda tidak mengklaim semua AIA atau tunjangan tahun pertama yang menjadi hak Anda, Anda dapat mengklaim sebagian biaya pada periode akuntansi berikutnya dengan menggunakan tunjangan tertulis. Tunjangan menulis tersebar selama beberapa tahun dan juga dapat digunakan untuk aset yang tidak memenuhi syarat untuk pengurangan lainnya, termasuk mobil, barang yang diterima sebagai hadiah, atau barang yang dimiliki sebelum digunakan dalam bisnis.
Persentase nilai yang dapat diklaim berdasarkan jenis barang, dan tarif yang dapat dikurangkan untuk mobil bisnis tergantung pada tingkat emisi CO2 . Biasanya, nilai berarti harga yang dibayarkan untuk suatu barang.
Namun, dalam kasus di mana suatu barang adalah hadiah atau dimiliki sebelumnya, nilai pasar harus digunakan untuk menghitung pengurangan.
Menuliskan Tarif Kelonggaran
Sebagian besar barang yang digunakan untuk tujuan bisnis memenuhi syarat untuk pengurangan tahunan sebesar 18% dari nilainya. Aset yang hanya memenuhi syarat untuk pengurangan 8% termasuk fitur integral dari bangunan seperti eskalator atau AC, barang dengan umur panjang (25 tahun atau lebih), insulasi termal bangunan, atau mobil dengan emisi CO 2 yang lebih tinggi .
Dengan pengecualian mobil, HMRC menyarankan agar bisnis mengklaim aset ini di bawah AIA daripada mengklaimnya sebagai tunjangan tertulis, dengan hanya tingkat pengurangan 8%, kecuali batas AIA telah tercapai.
Tunjangan Modal di Irlandia
Tunjangan modal republik Irlandia disusun serupa dengan yang ada di Inggris Namun, tidak seperti AIA Inggris, tunjangan di Irlandia yang dapat diklaim secara penuh selama tahun terjadinya terbatas pada mereka yang memiliki manfaat lingkungan atau kesehatan tertentu. Tunjangan modal sebesar 12,5% setahun selama delapan tahun dapat diklaim untuk pengeluaran pabrik dan mesin; kendaraan bermotor; hak kapasitas transmisi; perangkat lunak komputer; dan aset tidak berwujud tertentu seperti paten, hak cipta, merek dagang, dan pengetahuan.
Pengeluaran untuk bangunan industri dapat diklaim sebesar 4% selama 25 tahun untuk sebagian besar bangunan industri. Perusahaan dapat mengklaim Accelerated Capital Allowance (ACA) sebesar 100% untuk hal-hal berikut: peralatan hemat energi termasuk kendaraan listrik dan bahan bakar alternatif; kendaraan gas dan peralatan pengisian bahan bakar; dan peralatan di tempat penitipan bayi atau gym yang disediakan oleh perusahaan kepada karyawannya.
ACA dapat diklaim pada tahun pertama aset digunakan dalam bisnis.