Apa Rugi Mark-to-Market?
Kerugian mark-to-market adalah kerugian yang dihasilkan melalui entri akuntansi daripada penjualan sekuritas yang sebenarnya. Kerugian mark-to-market dapat terjadi ketika instrumen keuangan yang dimiliki dinilai dengan nilai pasar saat ini. Jika sekuritas dibeli pada harga tertentu dan harga pasar kemudian jatuh, pemegangnya akan mengalami kerugian yang belum direalisasi, dan menandai sekuritas tersebut ke harga pasar baru akan mengakibatkan kerugian mark-to-market. Akuntansi mark-to-market adalah bagian dari konsep akuntansi nilai wajar , yang berupaya memberikan informasi yang lebih transparan dan relevan kepada investor.
Poin Penting
- Kerugian mark-to-market adalah kerugian yang dihasilkan melalui entri akuntansi daripada penjualan sekuritas yang sebenarnya.
- Kerugian mark-to-market dapat terjadi ketika instrumen keuangan yang dimiliki dinilai pada nilai pasar saat ini.
- Aset yang mengalami penurunan harga dari biaya aslinya akan dinilai kembali pada harga pasar baru yang menyebabkan kerugian mark-to-market.
Memahami Kerugian Mark-To-Market
Mark-to-market dirancang untuk memberikan nilai pasar saat ini dari aset perusahaan dengan membandingkan nilai aset dengan nilai aset dalam kondisi pasar saat ini. Banyak aset berfluktuasi nilainya, dan secara berkala, perusahaan harus menilai kembali asetnya mengingat kondisi pasar yang berubah. Contoh aset ini yang memiliki harga berbasis pasar termasuk saham, obligasi, rumah hunian, dan real estat komersial.
Mark-to-market membantu untuk menunjukkan kondisi keuangan perusahaan saat ini dengan latar belakang kondisi pasar saat ini. Akibatnya, mark-to-market seringkali dapat memberikan pengukuran atau penilaian yang lebih akurat atas aset dan investasi perusahaan.
Mark-to-market adalah metode akuntansi yang berbeda dengan akuntansi biaya historis , yang akan menggunakan biaya asli aset untuk menghitung penilaiannya. Dengan kata lain, biaya historis akan memungkinkan bank atau perusahaan untuk mempertahankan nilai yang sama untuk suatu aset selama masa manfaatnya. Namun, aset yang dinilai menggunakan harga berbasis pasar cenderung berfluktuasi nilainya. Aset ini tidak mempertahankan nilai yang sama dengan harga pembelian aslinya, yang membuat mark-to-market penting karena menilai kembali aset pada harga saat ini. Sayangnya, jika harga aset turun sejak pembelian awal, perusahaan atau bank perlu mencatat kerugian mark-to-market.
Akuntansi Mark-to-Market
Mark-to-market, sebagai konsep akuntansi, telah diatur oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) , yang menetapkan standar akuntansi dan pelaporan keuangan untuk perusahaan dan organisasi nirlaba di Amerika Serikat. FASB mengeluarkan standarnya melalui berbagai pernyataan dewan.
Meskipun ada banyak pernyataan FASB yang menarik bagi perusahaan, PSAK 157 – Pengukuran Nilai Wajar menjadi perhatian terbesar auditor dan akuntan. PSAK 157 memberikan definisi “nilai wajar” dan bagaimana mengukurnya sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) .
Nilai wajar, dalam teori, setara dengan harga pasar saat ini dari suatu aset. Menurut PSAK 157, nilai wajar aset (dan juga liabilitas) adalah “harga yang akan diterima untuk menjual aset atau dibayarkan untuk mengalihkan liabilitas dalam transaksi teratur antara pelaku pasar pada tanggal pengukuran.”
Aset tersebut berada di bawah Level 1 dari hierarki yang dibuat oleh FASB. Aset Tingkat 1 adalah aset yang memiliki nilai pasar yang andal, transparan, dan wajar, yang mudah diamati. Saham, obligasi, dan dana yang berisi sekeranjang sekuritas akan dimasukkan dalam Level 1 karena aset dapat dengan mudah memiliki mekanisme mark-to-market untuk menetapkan nilai pasar wajarnya.
Jika nilai pasar sekuritas dalam portofolio turun, maka kerugian mark-to-market harus dicatat meskipun tidak dijual. Nilai yang berlaku pada tanggal pengukuran akan digunakan untuk menandai sekuritas.
Pernyataan FASB lainnya meliputi:
- PSAK 115 – Akuntansi Investasi Tertentu dalam Efek Hutang dan Ekuitas
- PSAK 130 – Pelaporan Pendapatan Komprehensif Lain
- PSAK 133 – Akuntansi Instrumen Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai
- PSAK 155 – Akuntansi untuk Instrumen Keuangan Hibrid Tertentu