Pajak badan adalah kewajiban pajak yang ditanggung oleh badan hukum yang memperoleh penghasilan dalam suatu masa pajak yang biasanya satu tahun kalender. Artinya, unsur pajak ini memungut pajak atas penghasilan perusahaan dan badan hukum lainnya.
Melalui jenis pajak ini, organisasi yang bersangkutan menyatakan kapasitas ekonominya, karena menyatakan telah menerima pendapatan. Pajak ini memberikan bagian penting dari pendapatan Negara dan oleh karena itu dapat dipahami sebagai pelengkap IRPF dalam lanskap fiskal.
Siapa yang membayar pajak perusahaan?
Pajak perusahaan dikenakan pada berbagai jenis badan hukum, seperti perkumpulan, perkumpulan, pengelompokan, yayasan, dan lembaga. Selain itu, secara hukum juga berlaku untuk entitas lain yang hadir dalam realitas ekonomi seperti dana (misalnya, dana investasi atau pensiun). Pajak perusahaan juga mempengaruhi organisasi-organisasi yang bertempat tinggal atau memiliki domisili fiskal di negara tersebut.
Tentu saja, jenis pajak ini juga mempengaruhi perseroan terbatas atau perseorangan, termasuk orang-orang yang menikmati status subjek otonom.
Karakteristik pajak perusahaan
Pajak badan bersifat langsung, pribadi dan berkala, seperti halnya pajak penghasilan orang pribadi (IRP). Meski berbeda dengan IRP, tarif pajak perusahaan proporsional. Itu tidak meningkat ketika manfaat meningkat. Semua perusahaan membayar tarif pajak yang sama. Tentu saja, dalam hal moneter, semakin banyak manfaat yang diperoleh, semakin besar jumlah yang harus dibayarkan.
Di sisi lain, ada sejumlah insentif di mana entitas dapat mengurangi jumlah pajak yang mereka bayar. Insentif ini diberikan kepada perusahaan jika memenuhi serangkaian persyaratan terkait dengan jumlah karyawan yang dimiliki, investasi dalam inovasi, pelatihan karyawan, tingkat turnover yang mereka hadirkan setiap tahun atau usia kegiatan ekonomi mereka, antara lain.
Jadi, pajak perusahaan adalah:
- Langsung : Membayar pajak secara langsung, yang merupakan bukti kemampuan ekonomi pemberi laporan tersebut di atas. Lihat perbedaan antara pajak langsung dan tidak langsung .
- Personil: Ini melibatkan mempertimbangkan keadaan individu masing-masing wajib pajak.
- Koran: Dibayar secara berkala. Peristiwa kena pajak terjadi tanpa batas waktu. Pajak tidak tepat waktu atau instan, tetapi dibayarkan terus menerus dari waktu ke waktu dalam periode pajak yang berbeda, dibagi menurut pembuat undang-undang (misalnya setiap tahun).
- Proporsional atau flat : Tarif pajak tidak bergantung pada basis pajak, yaitu persentase pajak yang dibayarkan atas manfaat adalah sama terlepas dari jumlah manfaat.
Pajak perusahaan dalam laporan laba rugi
Pajak perusahaan adalah hal terakhir yang didiskontokan dalam hasil perusahaan:
Laporan laba rugi |
Contoh |
|
Pendapatan atau penjualan bersih |
100 |
|
– Biaya langsung barang yang dijual |
-lima puluh |
|
Margin kotor |
lima puluh |
|
– Beban umum, personalia dan administrasi |
-dua puluh |
|
EBITDA |
30 |
|
– Beban dan provisi amortisasi |
-5 |
|
Laba sebelum bunga dan pajak (BAIT) atau EBIT |
25 |
|
+ Penghasilan luar biasa |
satu |
|
– Pengeluaran luar biasa |
-dua |
|
Hasil biasa |
24 |
|
+ Pendapatan finansial |
dua |
|
– Pengeluaran keuangan |
-3 |
|
Laba sebelum pajak (BAT) atau EBT |
23 |
|
– Pajak perusahaan |
7 |
|
LABA BERSIH ATAU HASIL TAHUN KEUANGAN |
16 |
Pajak perusahaan di Spanyol
Kita menemukan tarif pajak berikut setelah modifikasi terakhir dari Undang-Undang Pajak Badan:
|
MATA PELAJARAN PASIF |
JENIS |
2015. |
2016 |
|
Tipe umum |
28% |
25% |
|
|
Entitas yang baru dibuat, kecuali bahwa mereka dikenakan pajak dengan tarif yang lebih rendah, periode pertama dengan BI positif dan selanjutnya akan menerapkan skala ini |
limabelas% |
limabelas% |
|
|
Entitas dengan omset <€ 5 M dan staf <25 karyawan |
25% |
25% |
|
|
Dimensi Pengurangan Perusahaan (omzet <€ 10M), kecuali bahwa mereka dikenakan pajak dengan tarif yang berbeda dari umumnya |
BI berbagi hingga € 300.000 |
25% |
25% |
|
Istirahat |
28% |
25% |
|
|
Persekutuan asuransi umum dan persekutuan jaminan sosial |
25% |
25% |
|
|
Masyarakat jaminan timbal balik |
|||
|
Asosiasi profesional, kamar resmi dan serikat pekerja |
|||
|
Entitas nirlaba yang mematuhi UU 49/2002 |
|||
|
Dana Promosi Kerja |
|||
|
Serikat dan konfederasi koperasi |
|||
|
Badan Hukum Publik Negara Pelabuhan dan Otoritas Pelabuhan. |
|||
|
Masyarakat memegang hutan lingkungan di tangan yang sama |
|||
|
Partai politik (Pasal 11 LO 8/2007) |
|||
|
Koperasi kredit masyarakat dan bank tabungan pedesaan |
Hasil Koperasi |
28% |
25% |
|
Hasil extracoop |
30% |
30% |
|
|
Koperasi Terlindungi Fiskal |
Hasil Koperasi |
dua puluh% |
dua puluh% |
|
Hasil extracoop |
28% |
25% |
|
|
Perusahaan investasi publik di pasar real estat. (SOCIMI) (Pasal 9 UU 11/2009) |
Biasanya |
0% |
0% |
|
19% (1) |
19% (1) |
||
|
Entitas nirlaba yang mematuhi UU 49/2002 |
10% |
10% |
|
|
Entitas Zona Khusus Kepulauan Canary (Pasal 43 UU 19/1994) |
4% |
4% |
|
|
SICAV dengan kondisi tertentu yang ditunjukkan dalam seni. 29.4 LIS yang mengacu pada UU 35/2003 tentang Lembaga Penanaman Modal Kolektif |
satu% |
satu% |
|
|
Dana investasi yang bersifat keuangan dengan kondisi tertentu yang ditunjukkan dalam seni. 28.5.b) TRLIS |
|||
|
Perusahaan investasi real estat dan dana dengan kondisi tertentu yang ditunjukkan dalam seni. 29.4 LIS |
|||
|
Dana Regulasi Pasar Hipotek |
|||
|
Dana pensiun |
0% |
0% |
|
|
Lembaga kredit, serta yang didedikasikan untuk eksplorasi, penelitian dan eksploitasi deposit hidrokarbon dan kegiatan lain yang diatur dalam UU 34/1998 |
30% |
30% |
(1) Pajak khusus atas dividen yang dibagikan kepada rekanan dengan bagian dalam modal saham sama dengan atau lebih besar dari 5% dan dividen tersebut, di kantor pusat rekanan, dibebaskan atau dikenakan pajak dengan tarif kurang dari 10%.